【攻略】改革期間選擇稅率和開具發(fā)票全攻略
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-04-08
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索取進項發(fā)票和開出銷項發(fā)票可不能兩幅面孔哦。因為開具發(fā)票時的稅率選擇是以增值稅納稅義務發(fā)生時間來確定的！為此，小編為大家整理了稅率調整期間關于稅率選擇的各種情形和開票注意事項。
基礎篇：如何確定開票稅率
基本原則就是稅率與納稅義務發(fā)生時間必須一致。增值稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定如下：
1、發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
2、進口貨物，為報關進口的當天。
進階篇：跨期業(yè)務如何確定稅率
以增值稅納稅義務發(fā)生時間為準，在稅率調整前發(fā)生增值稅應稅銷售行為，取得的銷售收入，適用稅率應為調整前稅率；在4月1日之后發(fā)生增值稅應稅銷售行為，取得的銷售收入，適用稅率應為新的稅率。
開票篇：開票注意事項
1、4月1日之后，開票系統(tǒng)將默認顯示調整后的稅率。如有需要，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
2、增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
3、增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原16%、10%適用稅率補開。
需要說明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，可根據《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）相關規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補開。
申報篇：原適用稅率如何申報
申報表調整后，納稅人申報適用16%、11%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。
來源：蘇州稅務
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