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各出口企業(yè)：

2018年度出口數據退稅申報期即將結束，且伴隨深化增值稅改革有關事項的推進，現將與各出口企業(yè)相關事宜提醒并通知如下：

一、出口退稅申報時限

盡快清理貴公司在《海關電子口岸系統(tǒng)》中報關單數據，依據國家稅務總局公告2012年第24號《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》第四條、第五條相關規(guī)定截至2019年4月18日前企業(yè)2018年度出口數據應收齊有關憑證，辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報及相應的增值稅納稅申報。

二、出口免稅備案及申報時限：

依據國家稅務總局公告2013年第12號第三條第(一)項之規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位可在報關出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內自行對需申報免稅的出口數據進行免稅備案，并同時進行免稅申報。2018年度出口數據最后免稅備案和申報期限為2019年5月15日。

三、來料加工業(yè)務核銷注意核銷時限：

出口企業(yè)以“來料加工”貿易方式出口貨物并辦理海關核銷手續(xù)后，持海關簽發(fā)的核銷結案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》和紙質資料及正式申報電子數據，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

四、深化增值稅改革涉及出口退稅相關內容提醒

1、退稅率執(zhí)行時間和出口時間的確定

出口退稅率調整自“4月1日”起，針對的是貨物服務的出口時間（即報關單出口日期），并非出口企業(yè)在國內采購貨物取得的增值稅專用發(fā)票的開具時間。

出口退稅率的執(zhí)行時間應按照下列原則確認：一是報關出口（不含保稅區(qū)出口）的，以海關出口報關單上注明的出口日期為準；二是保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的，以離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準；三是非報關出口的，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準。

貨物服務的出口時間，也按照上述原則確定。

2、過渡政策的提醒

⑴在2019年4月1日至6月30日期間，出口企業(yè)申報退稅的出口貨物服務征退稅率一致的，購進時增值稅專用發(fā)票稅率為16%（10%）的，繼續(xù)按照16%（10%）的退稅率退稅；購進時為13%（9%）稅率的，按13%（9%）的退稅率。征退稅率不一致的，仍然按照原退稅率執(zhí)行。自2019年7月1日起，出口貨物服務無論購進時增值稅專用發(fā)票征稅率為多少，退稅率均按對應的13%或9%的稅率執(zhí)行。

⑵生產企業(yè)在上述過渡期間可能出現購入13%（9%）稅率的貨物，出口時適用16%（10%）的退稅率，按照有關計算公式計算免抵退稅額時，適用稅率減去退稅率的差為負數的，要視為零來參與計算免抵退稅額。

五、無相關電子信息備案

由于稅務機關電子信息不全，造成企業(yè)無法申報的，企業(yè)務必在2019年4月18日前可通過“單一窗口”、“網上申報3.0”系統(tǒng)或持《申報表》上門申請延期備案，無需遞交相關紙質資料，辦理結果可自動同步至納稅人端，但無提醒功能，納稅人可向專管員查詢辦理結果。經批準后，企業(yè)可在稅務機關延期規(guī)定的時間內的申報期，辦理免退稅申報，逾期不得申報免退稅?！冻隹谕耍猓┒悜{證無相關電子信息申報表》（見附件1）的表式更新，填報口徑詳見附件1的填表說明。

上述重要辦結的時間節(jié)點，請企業(yè)給予高度關注，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。特此提醒！

國家稅務總局上海市閔行區(qū)稅務局

二〇一九年三月二十七日

填表說明：

1.第2欄，屬于向海關報關出口的貨物，必須填列出口貨物報關單或代理出口貨物證明號碼；屬于非報關出口的，不需填列；

2.第3欄按實際情況填寫“是”或“否”；

3.第4欄填列出口報關單或代理出口貨物證明對應的進貨憑證號碼；

（1）非報關出口的，填列缺失信息的進貨憑證號碼；

（2）實行免抵退稅辦法的，不需填列；

（3）實行免退稅辦法的，如缺失出口報關單或代理出口貨物證明信息的，無論對應的進貨憑證是否有信息，需填列對應的全部進貨憑證號碼；如缺失進貨憑證信息的，需填列對應的全部出口報關單或代理出口貨物證明號碼；

4.第5欄，屬于向海關報關出口的貨物，填列出口貨物報關單上注明的出口日期；屬于非報關出口的，填列進貨憑證的開具日期。

填報注意事項：

1、對實行免退稅辦法的，關聯號為必填項，且此關聯號應與未來申報時的關聯號與備案內容保持一致。

2、對實行免退稅辦法的，關聯號下全部的出口憑證及進貨憑證均需填寫完整。