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江蘇稅務  今天

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）明確，從2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

 

 

相應的

出口退稅率也作了調整

出口企業(yè)在適用出口退稅政策時

有以下幾點

 值! 得! 關 !注!

 

(一)出口退稅率調整

 

 

 

目前，我國針對出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為(以下簡稱出口貨物服務)設定的退稅率有兩種：一種是退稅率與征稅率一致的;另一種是退稅率小于征稅率的。此次深化增值稅改革中同步調整出口退稅率，僅涉及征退稅率一致的出口貨物服務，對于原退稅率小于征稅率的，出口退稅率不作調整。

 

具體來說，即自4月1日起，原征稅率和退稅率均為16%的出口貨物服務，退稅率調整為13%;原征稅率和退稅率均為10%的出口貨物服務，退稅率調整為9%。同時，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

 

 

 (二)過渡政策

 

 

 

為盡量減輕退稅率調整對出口企業(yè)生產經營的影響，國家對此次退稅率發(fā)生調整的出口貨物勞務、跨境應稅行為，設置了3個月過渡期(此次不調整出口退稅率的貨物服務、跨境應稅行為，不涉及過渡政策問題)，過渡政策區(qū)分不同退稅方式而不同。

 

 

 

1、免退稅辦法（適用外貿企業(yè)）

 

2019年6月30日前（含4月1日前）出口適用增值稅免退稅辦法的貨物服務（原征退稅率均為16%或10%的）、跨境應稅行為（原征稅率均為10%的），購進時已按調整前的16%（10%）稅率征收增值稅的，繼續(xù)按照16%（10%）的退稅率退稅；購進時按調整后的13%（9%）稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%（9%）的退稅率。

2019年7月1日起，出口上述貨物服務，無論企業(yè)購進時按16%還是按13%稅率征收增值稅的，統(tǒng)一執(zhí)行13%的退稅率；無論企業(yè)購進時按10%還是按9%稅率征收增值稅的，統(tǒng)一執(zhí)行9%的退稅率。

 

2、免抵退稅辦法（適用生產型出口企業(yè)）

 

2019年6月30日前（含4月1日前）出口適用增值稅免抵退稅辦法的貨物服務（原征退稅率均為16%或10%的），繼續(xù)執(zhí)行16%（10%）的退稅率。在過渡期內，生產企業(yè)可能出現(xiàn)購入13%（9%）稅率的貨物，或者內銷貨物適用13%（9%）稅率，但其出口退稅率在調整前為16%（10%），企業(yè)在6月30日前出口貨物依然適用16%（10%）的退稅率，按照有關計算公式計算免抵退稅額時，征退稅率之差要視為零來參與計算免抵退稅額。自2019年7月1日起，出口上述貨物服務，執(zhí)行調整后的13%（9%）的退稅率。

本次公告中，對于過渡期描述“含4月1日”，可作為如下理解。

例如：

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一家外貿企業(yè)4月1日前報關出口了一批適用稅率16%（10%）的貨物，4月1日之后取得13%（9%）的增值稅專用發(fā)票，應按照13%（9%）的退稅率辦理退稅；如外貿企業(yè)4月1日后報關出口取得的是16%（10%）的增值稅專用發(fā)票，應執(zhí)行16%（10%）的退稅率。如果一家生產企業(yè)4月1日前報關出口了一批適用稅率16%（10%）的貨物，應執(zhí)行16%（10%）的退稅率。

3、境外旅客購物離境退稅

 

2019年6月30日前，按調整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整前的退稅率；按調整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整后的退稅率。（執(zhí)行時間以增值稅普通發(fā)票的開具日期為準）

 

 

 (三)退稅率執(zhí)行時間和出口時間的確定

 

 

出口退稅率的執(zhí)行時間應按照下列原則確認：

一是報關出口(不含保稅區(qū)出口)的，以海關出口報關單上注明的出口日期為準;

二是保稅區(qū)及經保稅區(qū)出口的，以離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準;

三是非報關出口的，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準。

 

 

 

來源：南京稅務