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一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號 ）規(guī)定，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。

二、根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號 ）規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

增值稅及附加稅費(fèi)減免一覽表

1.甲公司是小規(guī)模納稅人，一季度銷售額25萬元，其中開具征收率為3%的增值稅普通發(fā)票20萬元，開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票5萬元，如何繳納增值稅和附加稅費(fèi)？（該案例適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%，水利建設(shè)基金征收率為0.5%，下同。）

因?yàn)榧坠臼切∫?guī)模納稅人且一季度銷售額未超過30萬元，所以20萬元的增值稅普通發(fā)票免征增值稅，5萬元的增值稅專用發(fā)票需要繳納的增值稅為：50000×3%=1500元。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號 ）規(guī)定，甲公司免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號 ）規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：1500×7%×50%=52.5元。

2.乙公司是小規(guī)模納稅人，一季度銷售額35萬元，其中開具征收率為3%的增值稅普通發(fā)票20萬元，開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票15萬元，又該如何繳納增值稅和附加稅費(fèi)呢？

乙公司是小規(guī)模納稅人且一季度銷售額超過30萬元，所以無論是開具的增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，都需要全額繳納增值稅，稅額為：200000×3%+150000×3%=10500元。

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號 ）規(guī)定， 城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)繳納：10500×7%×50%=367.5元，教育費(fèi)附加應(yīng)繳納：10500×3%×50%=157.5元，地方教育附加應(yīng)繳納：10500×2%×50%=105元。

水利建設(shè)基金應(yīng)繳納：10500×0.5%=52.5元。

3.丙公司是一般納稅人，月銷售額9萬元，其中開具稅率為9%的增值稅普通發(fā)票3萬元，開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票6萬元，又該如何繳納增值稅和附加稅費(fèi)？

因?yàn)楸臼且话慵{稅人，所以全額征收增值稅：30000×9%+60000×13%=10500元，但丙公司月銷售額未超過10萬元，所以根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號 ）規(guī)定，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)繳納：10500×7%=735元。

在填寫附加稅費(fèi)申報(bào)表的時(shí)候應(yīng)該注意什么呢？

若月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元），那么申報(bào)時(shí)不要忘記在教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金相對應(yīng)的第8列“減免性質(zhì)代碼”選擇“其他”，第9列“減免額”錄入減免金額。