有旅客運輸服務(wù)，申報表如何填報？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-19
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奉賢稅務(wù)
2019年3月20日財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署三部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》2019年第39號公告，為了確保所有行業(yè)稅負只降不增，針對適用6%稅率的“四項服務(wù)”行業(yè)，公告第六條規(guī)定納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單；
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票；
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
舉個例子
某企業(yè)在2019年所屬期4月份取得員工出差交通費支出憑證4份，如下：
1、增值稅專用發(fā)票一份，金額1000元，稅額30元；
2、增值稅電子普通發(fā)票一份，金額2000元，稅額60元；
3、航空公司電子客票行程單一份，票價3000元，燃油費300元，民航基金150元；
4、含員工信息的長途客運車票一份，票價200元。
分析
1、交通費的增值稅專用發(fā)票抵扣方式同其他業(yè)務(wù)的專用發(fā)票抵扣方式一樣，填在附表二第2、3行相關(guān)列次；
2、增值稅電子普通發(fā)票上的稅額60元，填在附表二第8b行的相關(guān)列次。
3、航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（3000+300）÷（1+9%）×9%=272.48元，填在附表二第8b行的相關(guān)列次。；
4、公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=200÷（1+3%）×3%=5.83元，填在附表二第8b行的相關(guān)列次。
如下圖所示：
值得注意的是
（一）附表二中當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計第12行=1行+4行+11行的數(shù)值，也就是說只有第1行認證相符的增值稅專用發(fā)票、第4行其他扣稅憑證、第11行外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明是參與抵扣的項目。
（二）第10行本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證需要填，但是是用于政策效應(yīng)統(tǒng)計，不參與抵扣計算，所以切勿漏填。
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