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國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

四川省財(cái)政廳 

關(guān)于在稻谷、肉制品、調(diào)味品加工等七個(gè)行業(yè)試點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告

2019年第6號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）有關(guān)規(guī)定，為了加快推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作，省稅務(wù)局、財(cái)政廳決定在我省稻谷、肉制品、食用菌、調(diào)味品、魔芋、皮蛋和動(dòng)物皮毛（羽絨和豬鬃）加工等七個(gè)行業(yè)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2019年7月1日起，將從事稻谷、肉制品、食用菌、調(diào)味品、魔芋、皮蛋和動(dòng)物皮毛（羽絨和豬鬃）加工的增值稅一般納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。其購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照本公告和《辦法》的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、稻谷、魔芋、皮蛋加工行業(yè)按照投入產(chǎn)出法適用全省統(tǒng)一的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)，食用菌、肉制品、調(diào)味品、動(dòng)物皮毛（羽絨和豬鬃）加工業(yè)按照成本法核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率（詳見附件1）。

三、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以外的其他貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以委托加工方式生產(chǎn)上述產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)按照本公告和《辦法》的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2019年7月1日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的首次納稅申報(bào)以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（詳見附件2）。

六、按照投入產(chǎn)出法適用全省統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人，生產(chǎn)過(guò)程中采用混合農(nóng)產(chǎn)品原材料進(jìn)行生產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用不同農(nóng)產(chǎn)品的比例，計(jì)算當(dāng)期產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含不同農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售數(shù)量，再按照全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

七、試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

八、對(duì)適用成本法核定扣除的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后次年1月31日前，根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年度實(shí)際對(duì)當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，同時(shí)將核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率上報(bào)省稅務(wù)局備查。

九、本公告自2019年7月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

四川省財(cái)政廳

2019年7月1日

 

 

 

 

 

政策解讀

 

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于在稻谷、肉制品、調(diào)味品加工等七個(gè)行業(yè)試點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》的解讀

 

一、公告出臺(tái)的背景

為了加快推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作，促進(jìn)我省農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）有關(guān)規(guī)定制定本公告。

二、公告主要內(nèi)容

（一）將從事稻谷、肉制品、食用菌、調(diào)味品、魔芋、皮蛋和動(dòng)物皮毛（羽絨和豬鬃）加工的增值稅一般納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。其購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照本公告和《辦法》的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）稻谷、魔芋、皮蛋加工行業(yè)按照投入產(chǎn)出法適用全省統(tǒng)一的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)，食用菌、肉制品、調(diào)味品、動(dòng)物皮毛（羽絨和豬鬃）加工業(yè)按照成本法核定農(nóng)產(chǎn)品耗用率（詳見附件1）。

（三）試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以外的其他貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以委托加工方式生產(chǎn)上述產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)按照本公告和《辦法》的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2019年7月1日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的首次納稅申報(bào)以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（詳見附件2）。

（六）按照投入產(chǎn)出法適用全省統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人，生產(chǎn)過(guò)程中采用混合農(nóng)產(chǎn)品原材料進(jìn)行生產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用不同農(nóng)產(chǎn)品的比例，計(jì)算當(dāng)期產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含不同農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售數(shù)量，再按照全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（七）試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（八）對(duì)適用成本法核定扣除的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后次年1月31日前，根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年度實(shí)際對(duì)當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行納稅調(diào)整，重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，同時(shí)將核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率上報(bào)省稅務(wù)局備查。

三、施行時(shí)間

盡快在稻谷、肉制品、食用菌、調(diào)味品、魔芋、皮蛋和動(dòng)物皮毛（羽絨和豬鬃）加工行業(yè)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，有利于遏制農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛開行為，加強(qiáng)增值稅征管，促進(jìn)相關(guān)行業(yè)納稅人持續(xù)健康發(fā)展，本公告自2019年7月1日起施行。