說說老李提前退休后的7件“稅事兒”
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-07-05
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)所得稅納稅申報表（2024年度）與填報說明對照匯編 萬偉華◎編輯 解讀申報表背后的“稅收邏輯”》 |
?
上海稅務(wù)
老李退休后的“稅事兒”
2019年5月，符合提前退休條件的老李，辦理了退休手續(xù)，并拿到一次性補(bǔ)償金20萬元。退休后，老李的退休金為每月6000元。自6月起，老李再任職，每月獲得工資6000元。
老李提前退休取得的一次性補(bǔ)償金要繳納個人所得稅嗎？
答：需要。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第一款規(guī)定:個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年數(shù)平均分?jǐn)?確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
老李提前退休取得的一次性補(bǔ)償金繳納稅額的計算公式是什么？
答：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。
老李按照60周歲退休的年限還有4年退休，一次性補(bǔ)貼收入為20萬元， 2019、2020、2021、2022四個納稅年度，平攤到每年為5萬元，按照費用扣除標(biāo)準(zhǔn)6萬元看，扣除費用后，應(yīng)納稅所得額為0，應(yīng)納稅額為0。
老李的一次性補(bǔ)償金在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端中，應(yīng)該歸在哪一類？
答：綜合所得。2019年1月20日升級后，綜合所得新增解除勞動合同一次性補(bǔ)償金、提前退休一次性補(bǔ)貼、個人股權(quán)激勵收入所得。
若公司給老李的一次性補(bǔ)償金為28萬元，需要繳稅嗎？如何繳納？
答：4個納稅年度，平攤到每年的收入額為7萬元，按照費用扣除標(biāo)準(zhǔn)6萬元后，根據(jù)稅率表應(yīng)適用3%的稅率征稅。其應(yīng)納稅額為：
（28÷4-6）×3%×4=0.12萬元。
老李退休后，每月6000元的退休金需要繳納個稅嗎？
答：不需要。按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補(bǔ)助費免征個人所得稅。
若2019年12月，原單位按照實際出勤天數(shù)給老李一筆本年的年終獎，該筆收入需要繳納個稅嗎？如何計稅？
答：需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定：“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
老李再任職取得的每月6000元的收入是否可以享受個稅專項扣除、專項附加扣除？
答：可以。根據(jù)《個人所得稅法》，無論將退休返聘人員薪酬界定為工資薪金所得還是勞務(wù)報酬所得，都是屬于綜合所得范疇，可以享受專項附加扣除。
老李的情況若符合國稅函〔2005〕382號、國稅函﹝2006﹞526號文的，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
在預(yù)扣預(yù)繳個稅時采用累計扣除處理；若不符合相關(guān)條件，則應(yīng)作為勞務(wù)報酬處理，在年度匯算清繳期間辦理。
供稿：上海·楊浦稅務(wù)
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會計、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不對任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請附上文章鏈接），我們會盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號