抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、加計(jì)抵減額調(diào)減、視同銷(xiāo)售、免征增值稅等7個(gè)熱點(diǎn)！征期實(shí)務(wù)用得上~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-07-08
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北京稅務(wù)
繁忙的征期已過(guò)半，親愛(ài)的納稅人們，你們的申報(bào)工作進(jìn)行的如何啦？本月是大征期，按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人也要就得按時(shí)申報(bào)哦！
小編今天給您獻(xiàn)上關(guān)于增值稅的7個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，為您提個(gè)醒兒~
問(wèn)題1
我公司于2017年購(gòu)置一棟樓，因?qū)ｉT(mén)用作職工宿舍因此取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額11萬(wàn)元未抵扣。2019年5月該棟樓用途發(fā)生改變，由職工宿舍樓改為辦公樓，該不動(dòng)產(chǎn)凈值率為80%。那么，此前按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變能否計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))第七條規(guī)定：
按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=11*80%=8.8萬(wàn)元。
問(wèn)題2
我公司符合增值稅加計(jì)抵減政策，本月我公司對(duì)已計(jì)提過(guò)加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，那么，相應(yīng)的加計(jì)抵減額是否需要調(diào)減？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第七條規(guī)定：
納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
問(wèn)題3
本月，我公司向集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)提供了資金無(wú)償借貸服務(wù)，那么，我公司是否需要按視同銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))第三條規(guī)定：
自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。
問(wèn)題4
我公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅，本季度合計(jì)銷(xiāo)售額38萬(wàn)元，其中本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額18萬(wàn)元。那么，我公司本季度能否享受免征增值稅優(yōu)惠？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第一條規(guī)定：
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
因該公司按季申報(bào)繳納增值稅，除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額18萬(wàn)元后的銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元小于30萬(wàn)元，因此可以享受免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題5
我公司是一家客運(yùn)公司，對(duì)于公司已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入和為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)收入該如何繳納增值稅？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第二條規(guī)定：
自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
問(wèn)題6
我公司是一家物業(yè)公司，本月，我公司向業(yè)主收取的自來(lái)水水費(fèi)取得的收入為8萬(wàn)元，向自來(lái)水公司支付的水費(fèi)6萬(wàn)元。那么，我公司該如何繳納增值稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))文件規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接收方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
因此，該公司本月應(yīng)繳納增值稅=(80000-60000)/(1+3%)*3%=582.52元。
問(wèn)題7
我公司是一家餐飲企業(yè)，公司銷(xiāo)售的外賣(mài)食品取得的收入該如何繳納增值稅？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第九條與其政策解讀相關(guān)規(guī)定：
提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
餐飲企業(yè)銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣(mài)食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過(guò)程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣(mài)食品一同銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
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