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山東稅務(wù)

 

　　多渠道、多維度地把散落在納稅人端、稅務(wù)端及其他部門(mén)、領(lǐng)域的碎片化數(shù)據(jù)整合起來(lái)，用大數(shù)據(jù)分析的方式，勾勒出企業(yè)的行為痕跡，還原企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)邏輯，給企業(yè)做出立體“畫(huà)像”……當(dāng)下，隨著稅收征管越來(lái)越智能化，稅務(wù)機(jī)關(guān)鎖定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越容易。專家提醒企業(yè)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)該更加注重“治未病”——對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提前防控。

 

 

注意

不合規(guī)稅務(wù)處理會(huì)留下“數(shù)據(jù)腳印”

　　

　　面對(duì)海量的涉稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從中發(fā)現(xiàn)什么？

　　

　　在不久前結(jié)束的“智稅·2019”大數(shù)據(jù)競(jìng)賽上，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局代表隊(duì)，在短短幾個(gè)小時(shí)的時(shí)間里，圍繞增值稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅三類減稅降費(fèi)政策，建立起數(shù)據(jù)模型，對(duì)龐雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，最終，從全國(guó)、行業(yè)和單戶企業(yè)三個(gè)維度，勾勒出納稅人一系列“風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像”。而這，僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析實(shí)力的一個(gè)縮影。

　　

　　近年來(lái)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算作為風(fēng)險(xiǎn)分析工具被正式運(yùn)用到稅收管理工作中。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在畫(huà)像思維的實(shí)踐、運(yùn)用方面作了許多的探索和嘗試。業(yè)內(nèi)專家表示，從技術(shù)層面而言，通過(guò)多維度搜集納稅人的“數(shù)據(jù)腳印”，將企業(yè)成立以來(lái)存在的涉稅問(wèn)題、行為、環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定，勾勒出企業(yè)的行為特點(diǎn)，還原企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)邏輯，進(jìn)而給企業(yè)“畫(huà)像”。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，這并不是什么難事。

　　

　　一方面，數(shù)據(jù)采集范圍更加多樣化。2019年3月1日，原國(guó)稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)并庫(kù)，稅務(wù)總局、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他政府部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)一步打通，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的企業(yè)信息更加全面、精準(zhǔn)。據(jù)江蘇省大企業(yè)稅收服務(wù)與管理局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，這些數(shù)據(jù)，既有能反映采購(gòu)、銷售情況的企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，也有能反映市場(chǎng)變動(dòng)、行業(yè)整體狀況等外圍信息的第三方數(shù)據(jù)，維度多、體量大。

　　

　　另一方面，數(shù)據(jù)加工能力更加智能化。以深圳市稅務(wù)局為例，稅務(wù)人員利用人工智能搭建AI風(fēng)控平臺(tái)，結(jié)合稅務(wù)登記數(shù)據(jù)、個(gè)人征信數(shù)據(jù)等多維度數(shù)據(jù)，利用機(jī)器學(xué)習(xí)的算法進(jìn)行建模，為企業(yè)畫(huà)像，根據(jù)畫(huà)像結(jié)果精準(zhǔn)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別命中率高達(dá)90%。

　　

　　放眼全國(guó)，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)成立之后，稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局、稅收經(jīng)濟(jì)分析部門(mén)、大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門(mén)與其他部門(mén)已形成專業(yè)分工、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用處理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，可以對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行“鏈條式”加工處理。原本看似沒(méi)有價(jià)值的數(shù)據(jù)，通過(guò)關(guān)聯(lián)、解析變成了有價(jià)值的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，再經(jīng)由模型分析，可形成逐漸清晰的個(gè)體用戶畫(huà)像及群體特征。

　　

　　同時(shí)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果更加具象。據(jù)介紹，在實(shí)踐中，運(yùn)用畫(huà)像思維不僅可以準(zhǔn)確描摹納稅人的狀態(tài)和特征，也可以通過(guò)分析納稅人的遵從行為，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。“依托高質(zhì)量的數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更加精準(zhǔn)和便捷地判斷納稅人的共性需求、個(gè)性問(wèn)題以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的區(qū)域，提高服務(wù)、管理的針對(duì)性。”該負(fù)責(zé)人表示。

　　

　　“這意味著，在信息管稅的大背景下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為越來(lái)越透明化，對(duì)稅務(wù)合規(guī)的要求也隨之變得更高。”金稅橋集團(tuán)董事長(zhǎng)李炯梅提醒道。

　　

透視

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)折射企業(yè)稅法遵從意愿

　　

　　綜合各地稅務(wù)機(jī)關(guān)給企業(yè)畫(huà)像的結(jié)果，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)眾多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的背后，都有一些共性的原因。其中，遵從能力較強(qiáng)而遵從意愿較低的情況，尤其值得注意。

　　

　　記者了解到，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，建立了風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理模型，對(duì)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行歸集，最終成形的企業(yè)畫(huà)像中，出現(xiàn)頻次較高的行為，是少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用。寧波市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，從實(shí)踐來(lái)看，出現(xiàn)這種情況的企業(yè)，特別是大企業(yè)，多數(shù)是遵從意愿出現(xiàn)了問(wèn)題。

　　

　　這一點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局干部學(xué)院副教授申山宏也深有同感。申山宏舉例說(shuō)，某集團(tuán)實(shí)業(yè)有限公司，主要從事鋼渣處理、冶煉輔料生產(chǎn)、耐火材料生產(chǎn)、化工（粗酚）深加工等經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收。2017年度進(jìn)（銷）項(xiàng)稅發(fā)生額約為5500余萬(wàn)元，企業(yè)報(bào)表申報(bào)成本5.2億元。單獨(dú)看起來(lái)，數(shù)據(jù)似乎沒(méi)有什么瑕疵。但是，比對(duì)分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本與相應(yīng)的現(xiàn)金流量并不完全匹配，經(jīng)測(cè)算其實(shí)際成本僅為4.8億元，比申報(bào)的成本少了0.4億元。在一個(gè)個(gè)來(lái)龍去脈清晰的數(shù)據(jù)面前，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)了多列成本的事實(shí)。

　　

　　企業(yè)對(duì)復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的處理，考驗(yàn)其稅法遵從能力，更考驗(yàn)其稅法遵從意愿。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像時(shí)，發(fā)現(xiàn)B公司轉(zhuǎn)讓其在A公司所擁有的30%股份時(shí)，將應(yīng)分配而未分配的4756萬(wàn)元留存收益作為股權(quán)成本進(jìn)行了扣除，從而少繳納企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，作為擁有較強(qiáng)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的B公司而言，多扣除4756萬(wàn)元留存收益的做法，“刻意為之”的意圖十分明顯。

　　

　　國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局第一稅務(wù)分局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，業(yè)務(wù)流程較長(zhǎng)的企業(yè)，各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如果企業(yè)稅法遵從意愿不強(qiáng)，風(fēng)控措施不力，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)很容易被“畫(huà)像”。以房地產(chǎn)行業(yè)為例，其業(yè)務(wù)流程，主要包括土地獲取、規(guī)劃設(shè)計(jì)、融資、建筑施工、房屋預(yù)售、項(xiàng)目清算六大環(huán)節(jié)。該局通過(guò)自主開(kāi)發(fā)的“金三決策平臺(tái)稅收經(jīng)濟(jì)預(yù)警分析模塊”，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行測(cè)試時(shí)，就發(fā)現(xiàn)了房地產(chǎn)企業(yè)不少常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。比如，一些企業(yè)收到土地出讓金返還款后，計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”“資本公積”“其他應(yīng)付款”“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目，不申報(bào)企業(yè)所得稅；還有企業(yè)一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋爻杀荆窗匆?guī)定進(jìn)行歸集分?jǐn)偟取?/div>

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