講一講和酒店有關(guān)的增值稅小知識~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-07-17
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上海稅務(wù)
1
問：酒店向客人免費提供梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者贈送礦泉水、泡茶袋等需要視同銷售嗎？
答：《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，需要視同銷售。
酒店免費提供以上各類用品，屬于住宿服務(wù)中常見的經(jīng)營模式，消費者購進住宿服務(wù)時，這些都包含在客戶統(tǒng)一支付的房費中，故不屬于無償贈送，無需視同銷售。
2
問：酒店的商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料等如何處理？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
因此，酒店內(nèi)設(shè)立商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料，應(yīng)該與住宿服務(wù)區(qū)分開來，按照銷售貨物計算繳納增值稅。
3
問：酒店的會場租賃如何處理?
答：會場的場租費為不動產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按9%的稅率計稅。
如果不是單獨提供場地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)按照“會議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計稅；若會議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別按照會議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅，其中，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
酒店業(yè)收入主要構(gòu)成及適用稅率
【溫馨提醒】
要記得按照規(guī)定對適用不同稅率的項目分別核算哦！
供稿：上海·第二稽查局
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