建筑服務(wù)適用簡易計稅的實務(wù)要點，你知道嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-08-06
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導語
“小編小編，我這有個清包工的項目，得按簡易計稅吧？”
“一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，是可以選擇按簡易計稅方法計稅。我要提醒你，你可以選擇簡易計稅方法，也可以按一般計稅方法。”
“原來如此，我有選擇權(quán)。那我如果選擇簡易計稅，又要如何辦理備案呢？”
“關(guān)于備案，咱們稅務(wù)系統(tǒng)也簡化辦稅流程、更加便捷方便了。來，我這就給你說道說道！”
政策要點
一般納稅人提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅。具體歸納如下：
一、可以選擇適用簡易計稅方法：
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
4.一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅；
5.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
二、特定情形下，適用簡易計稅方法：
建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
備案要點
一、一次備案制。
增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，實行一次備案制。
納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)，不再備案。
二、報備要求。
增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，應在按簡易計稅方法首次辦理納稅申報前，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，并提交以下資料：
1.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，辦理備案手續(xù)時應提交《建筑工程施工許可證》（復印件）或建筑工程承包合同（復印件）；
2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，辦理備案手續(xù)時應提交建筑工程承包合同（復印件）。
三、報備機關(guān)。
納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，應按上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)無需備案。
本文政策依據(jù)
1.《關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）
2.《關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）
3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第43號）
5.《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
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