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北京延慶稅務(wù)

 

為了擴(kuò)大市場(chǎng)銷(xiāo)路，2019年7月公司派業(yè)務(wù)員小張到國(guó)內(nèi)A省洽談業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)半個(gè)月的努力，業(yè)務(wù)員小張帶著一大批銷(xiāo)售合同出差歸來(lái)。這不，小張剛在財(cái)務(wù)室完成了報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。然而，面對(duì)這么多發(fā)票與合同，剛?cè)肼毜霓k稅員小李可有些犯難了，那么，接下來(lái)就讓我們一起幫小李答疑解惑吧~

 

 

 

疑惑1

 

小張出差帶回來(lái)了好多客運(yùn)發(fā)票，有飛機(jī)票、高鐵票、打出租車(chē)票等等，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額好像不能抵扣吧？

 

溫馨提醒
 

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條第（六）項(xiàng)和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二條第（一）項(xiàng)第5點(diǎn)中“購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”已修改為“購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)”。

自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條

 

 

疑惑2

 

小張因出差住宿，取得的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?

 

溫馨提醒
 

根據(jù)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

6.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

根據(jù)上述規(guī)定，業(yè)務(wù)員小張發(fā)生的住宿費(fèi)只要不屬于上述情況，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

政策依據(jù)

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條

 

 

疑惑3

 

在小張?zhí)峁┑牟唾M(fèi)發(fā)票中，有些發(fā)票名頭只填寫(xiě)了公司名稱的簡(jiǎn)稱，這樣的發(fā)票可以在稅前扣除嗎？

 

溫馨提醒
 

企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條

 

 

疑惑4

 

公司按規(guī)定為小張購(gòu)買(mǎi)了針對(duì)乘坐交通工具發(fā)生意外的人身意外險(xiǎn)，那么該筆保險(xiǎn)費(fèi)用支出能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除呢？

 

溫馨提醒
 

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）第一條

 

 

疑惑5

 

對(duì)于業(yè)務(wù)員小張帶回來(lái)的這些購(gòu)銷(xiāo)合同，合同雖然已簽訂但我應(yīng)該在合同實(shí)際兌現(xiàn)后再貼花繳納印花稅吧？

 

溫馨提醒
 

印花稅應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第七條

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）第七條

 

來(lái)源：北京延慶稅務(wù)