安徽省稅務局12366解答企業(yè)為員工承擔的個人所得稅支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除等20個稅收熱點問題
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-09-02
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發(fā)布時間 : 2019-08-22 來源：安徽省稅務局
安徽省稅務局12366咨詢熱點問題解答（2019年7月）
一、企業(yè)更換營業(yè)執(zhí)照是否需要繳納印花稅？
解答：對因各種原因更換營業(yè)執(zhí)照正本和商標注冊證的，均視為新領營業(yè)執(zhí)照正本和商標注冊證，應按規(guī)定納稅。
文件依據(jù)：《國家稅務局國家工商行政管理局關于營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證粘貼印花稅票問題的通知》（（1989）國稅地字第113號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：解西杰
二、納稅人新建的房產(chǎn)已交付使用，但是沒有結算也沒有取得產(chǎn)權證是否需要繳納房產(chǎn)稅？
解答：納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。
納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。
納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。”
自用的按照從價計征，按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅，出租的按照從租計征，按租金收入計征房產(chǎn)稅。自用部分按房產(chǎn)原值*(自用面積/總面積)來作為計稅房產(chǎn)原值。出租部分，按租金收入12%計算繳納房產(chǎn)稅。
文件依據(jù)：《財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號），《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
三、個人購買住房繳納契稅申請享受優(yōu)惠的，主管稅務機關如何確認其真實性？
解答：納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請或授權，由購房所在地的房地產(chǎn)主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結果，并將查詢結果和相關住房信息及時傳遞給稅務機關。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結果的，納稅人應向稅務機關提交家庭住房實有套數(shù)書面誠信保證，誠信保證不實的，屬于虛假納稅申報，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理，并將不誠信記錄納入個人征信系統(tǒng)。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：葛誠
四、企業(yè)之間土地使用權未確定，城鎮(zhèn)土地使用稅由誰繳納？
解答：關于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。……土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。
文件依據(jù)：《國家稅務局關于檢發(fā)<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》（（1988）國稅地字第15號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所占用的土地何時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
解答：關于有償取得土地使用權城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
文件依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
六、用于大宗商品倉儲設施的土地是否有城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠？
解答：自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。符合減稅條件的納稅人需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。
文件依據(jù)：《財政部稅務總局關于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕62號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
七、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅享受免稅是否需要備案？
解答：納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式，申報時無須再向稅務機關提供有關資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關資料留存?zhèn)洳?。納稅人對“六稅一費”優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅不適用上述規(guī)定，仍按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏叶悇湛偩止?019年第21號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
八、農(nóng)民專業(yè)合作社簽訂的購銷合同是否免征印花稅？
解答：對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。
本通知所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：解西杰
九、港口的碼頭用地，是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
解答：對港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。
文件依據(jù)：《國家稅務局關于對交通部門的港口用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（（1989）國稅地字第123號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
十、企業(yè)為員工承擔的個人所得稅支出，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解答：企業(yè)為員工負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第28號）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
十一、企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時享受？
解答：《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。因此，如果企業(yè)同時符合研發(fā)費加計扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，可以按規(guī)定同時享受。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）
企業(yè)所得稅處審核：張正超
十二、新三板企業(yè)分紅股權激勵是否需要繳納個人所得稅？
解答: 對符合條件的非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵實行遞延納稅政策
（一）非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權時納稅；股權轉(zhuǎn)讓時，按照股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
股權轉(zhuǎn)讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。
(五)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司(新三板)按照本通知第一條規(guī)定執(zhí)行。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
十三、個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股是否需要繳納個人所得稅？
解答：自2018年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。
本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。
文件依據(jù)：《財政部稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
十四、個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入，涉及的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費是否可以扣除？
解答：個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)
個人所得稅處審核：周鵬飛
十五、個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。“家庭唯一生活用房”是否包含省外購買的房屋？
解答：“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。所以省外的房屋不作為判斷依據(jù)。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕33號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
十六、公司支付給去世員工的慰問金是否需要繳納個人所得稅？
解答：對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。
文件依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
十七、個人股東無償把股權轉(zhuǎn)讓給女兒是否需要繳納個人所得稅？
解答：親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權是否征稅，需區(qū)分情形。按照《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條的規(guī)定，如果符合以下情形的無償轉(zhuǎn)讓股權，可不征收個人所得稅：繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形外的親屬之間股權轉(zhuǎn)讓，若申報的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關需核定其轉(zhuǎn)讓收入并計征個人所得稅。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
十八、文化事業(yè)建設費是否有最新優(yōu)惠政策？
解答：自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各省（區(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50%的幅度內(nèi)減征。各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門應當將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財政部、中共中央宣傳部。
自2019年7月1日至2024年12月31日，我省對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征。
文件依據(jù)：《財政部關于調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號），《安徽省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關于調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》（皖財綜【2019】601號）
非稅收入處審核：李文翠
十九、企業(yè)發(fā)生扶貧貨物捐贈是否可以免征增值稅？
解答：自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
文件依據(jù)：《財政部稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號）
貨物和勞務稅處審核：李英浩
二十、一般納稅人申報環(huán)境保護稅，應當申報A表還是B表？
解答：《環(huán)境保護稅納稅申報表》分為A類申報表與B類申報表。A類申報表包括1張主表和5張附表，適用于通過自動監(jiān)測、監(jiān)測機構監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算法計算污染物排放量的納稅人，享受減免稅優(yōu)惠的納稅人還需要填報減免稅相關附表進行申報。B類申報表適用于除A類申報之外的其他納稅人，包括按次申報的納稅人。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<環(huán)境保護稅納稅申報表>的公告》（國家稅務總局公告2018年第7號）
資源和環(huán)境稅處審核：吳成長
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