支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)題分類解讀（個(gè)人）
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-03-23
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支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)題分類解讀（個(gè)人）
發(fā)布時(shí)間：2020-03-20
發(fā)布時(shí)間：2020-03-20
1.如果我們公司申請(qǐng)了社保費(fèi)緩繳，那我個(gè)人的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)記錄是連續(xù)計(jì)算還是就此中斷?
答：為了確保繳費(fèi)人的社保權(quán)益，有關(guān)部門(mén)已經(jīng)明確，實(shí)施減免或緩繳政策，不影響繳費(fèi)人社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益。因此，在緩繳期間，您的繳費(fèi)記錄會(huì)連續(xù)計(jì)算，您的權(quán)益不受影響。
2.我是湖北的企業(yè)，因?yàn)橐揽匾咔?，所以員工現(xiàn)在還都在家里，沒(méi)辦法到稅務(wù)局了解最新社保政策，怎么辦?
答：目前，稅務(wù)總局和各省稅務(wù)局分別在門(mén)戶網(wǎng)站都開(kāi)設(shè)了“階段性減免企業(yè)社保費(fèi)”專欄，集中發(fā)布相關(guān)政策、解讀和操作問(wèn)答。各省稅務(wù)局還會(huì)充分利用12366服務(wù)熱線以及微信、短信等方式及時(shí)解讀政策，講解操作，回答問(wèn)題。這樣，即使足不出戶，也有各種渠道幫助您全面了解政策。我建議您可以先登陸稅務(wù)總局或湖北省稅務(wù)局網(wǎng)站，查閱相關(guān)政策信息。
3.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)第一、二、三條中提到的物品和貨物是否有具體范圍?
答：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)第一、二條涉及所得稅捐贈(zèng)什么物品可以享受全額扣除政策的問(wèn)題。根據(jù)2020年9號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人只要通過(guò)符合條件的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，并且這些捐贈(zèng)的用途是用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的，即可享受全額扣除政策。即稅收政策只強(qiáng)調(diào)捐贈(zèng)的用途，而不限制捐贈(zèng)了什么物品和貨物。
4.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)文件第一條所稱“公益性社會(huì)組織”指什么?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第十二條規(guī)定：9號(hào)公告第一條所稱“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
5.此次支持疫情防控捐贈(zèng)所得稅政策有哪些亮點(diǎn)?
答：相較于現(xiàn)行政策，為鼓勵(lì)企業(yè)、個(gè)人等社會(huì)力量積極向疫情防控事業(yè)捐贈(zèng)，盡快戰(zhàn)勝疫情，這次出臺(tái)的疫情捐贈(zèng)所得稅政策主要有兩個(gè)方面的突破。
第一個(gè)方面主要是突破了比例的限制。政策明確，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
第二個(gè)方面主要是突破了程序的限制?？紤]到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
6.企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
7.企業(yè)和個(gè)人應(yīng)如何享受財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)文件規(guī)定的全額稅前扣除政策?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第十二條規(guī)定：9號(hào)公告第一條所稱“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈(zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;其中，適用9號(hào)公告第二條規(guī)定的，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。
企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/span>
8.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
第五條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
9.我單位和員工個(gè)人發(fā)生符合條件的捐贈(zèng)，全額扣除時(shí)，應(yīng)納稅所得額不足以扣除，超過(guò)部分是否可以結(jié)轉(zhuǎn)?
答：企業(yè)所得稅方面，企業(yè)發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已全額扣除，不存在不足扣除問(wèn)題。如果出現(xiàn)虧損的，可以按照規(guī)定虧損正常結(jié)轉(zhuǎn)。個(gè)人所得稅方面，在現(xiàn)行個(gè)人所得稅法政策體系框架下，尚無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的相關(guān)規(guī)定。因此，個(gè)人捐贈(zèng)是不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的。
10.相較于現(xiàn)行政策，這次出臺(tái)的疫情捐贈(zèng)所得稅政策有什么特點(diǎn)?
答：在此之前，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法對(duì)納稅人發(fā)生的公益慈善捐贈(zèng)支出可以按照規(guī)定在所得稅前扣除。其中，企業(yè)通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)和公益性社會(huì)組織向公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。個(gè)人通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)和公益性社會(huì)組織向公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，在納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額%以內(nèi)的部分，允許在個(gè)人所得稅前扣除。其中，國(guó)務(wù)院規(guī)定可以全額扣除的，從其規(guī)定，例如通過(guò)中華慈善總會(huì)等機(jī)構(gòu)進(jìn)行的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)，可以在個(gè)人所得稅前全額扣除。相比之下，此次出臺(tái)的政策有了兩個(gè)方面的突破。
第一個(gè)方面主要是突破了比例的限制。一方有難，八方支援!政策明確，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
第二個(gè)方面主要是突破了程序的限制。疫情就是命令，防控就是責(zé)任，生命重于泰山!考慮到疫情緊急，政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
11.疫情發(fā)生以來(lái)，各地就疫情開(kāi)展的捐贈(zèng)十分踴躍，請(qǐng)問(wèn)此次支持疫情防控捐贈(zèng)所得稅政策有哪些?
答：這次出臺(tái)的財(cái)稅2020年第9號(hào)公告規(guī)定，一是企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除;二是企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
12.財(cái)稅2020年第10號(hào)公告明確對(duì)參加疫情防控工作的人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，請(qǐng)問(wèn)只能是以政府財(cái)政資金支付的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金才能享受免稅嗎?
答：財(cái)稅2020年第10號(hào)公告沒(méi)有規(guī)定資金來(lái)源必須是財(cái)政性資金，只要是按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金都可以適用。其中：對(duì)參加疫情防控工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的各級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅;對(duì)參加疫情防控工作的其他人員取得的省級(jí)及省級(jí)以上政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。
13.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。那么，政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是否可以是鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級(jí)政府出臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)?對(duì)于其他人員必須是省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，才能比照?qǐng)?zhí)行免征個(gè)人所得稅嗎?
答：按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。
其中，參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者的確定的政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，包括各級(jí)政府出臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于上述以外的其他參與疫情防控人員，應(yīng)按照省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
14.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)規(guī)定：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。請(qǐng)問(wèn)這個(gè)文件里的“藥品”、“醫(yī)療用品”、“防護(hù)用品”都包含什么內(nèi)容?
答：考慮到藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品種類很多，政策上難以將他們一一正列舉，因此原則上，只要是與預(yù)防新冠肺炎直接相關(guān)的藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品物資，如口罩、護(hù)目鏡、消毒液、手套、防護(hù)服等，都可以享受財(cái)稅2020年10號(hào)公告有關(guān)免稅的規(guī)定。
15.財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)規(guī)定的關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收問(wèn)題，涉及的征管、政策問(wèn)題是否可以參照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)執(zhí)行?如：?jiǎn)挝粏T工把捐款給公司，由公司統(tǒng)一捐贈(zèng)，個(gè)人怎么在計(jì)算個(gè)稅時(shí)候稅前扣除?
答：可以參照，本次疫情個(gè)人捐贈(zèng)全額扣除政策的具體操作辦法，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))執(zhí)行，即機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
16.參加新冠疫情防治工作的其他人員如何享受政策?
答：參加新冠疫情防治工作的其他人員按照省級(jí)及省級(jí)以上政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，都不計(jì)入工薪收入，免征個(gè)人所得稅。
17.參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者如何享受政策?
答：參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，都不計(jì)入工薪收入，免征個(gè)人所得稅。
18.參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，是否可以免征個(gè)人所得稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。
第三條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
19.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答：根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))第二條規(guī)定，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
第三條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
20.單位組織員工捐贈(zèng)資金用來(lái)購(gòu)買(mǎi)捐贈(zèng)物品，直接捐贈(zèng)給了承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，且醫(yī)院也開(kāi)具了捐贈(zèng)接收函，但是接收函上只注明了企業(yè)的名稱，員工是否可以憑借接收函和員工明細(xì)單進(jìn)行全額扣除?明細(xì)表填寫(xiě)備注是否也需要注明直接捐贈(zèng)?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，員工可以憑只注明了企業(yè)的名稱的接收函和員工明細(xì)單扣除。明細(xì)表填寫(xiě)備注需要注明直接捐贈(zèng)。
21.對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。這種個(gè)人所得稅免征需要提供什么資料嗎?
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。
考慮到目前相關(guān)人員正在疫情防治一線，其單位同樣承擔(dān)較重防治任務(wù)，為切實(shí)減輕有關(guān)人員及其單位負(fù)擔(dān)，此次對(duì)上述人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠時(shí)，支付單位無(wú)需申報(bào)，僅將發(fā)放人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?/span>
22.個(gè)人對(duì)新冠肺炎疫情的捐贈(zèng)能稅前扣除么?怎么扣?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅2020年第9號(hào)公告”)規(guī)定，個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，都可以在個(gè)人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅2019年第99號(hào)公告”)規(guī)定執(zhí)行?？鄢龝r(shí)，既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅、分類所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，也可以在綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳時(shí)辦理扣除。
23.個(gè)人取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅,請(qǐng)問(wèn)是否可以免做個(gè)人所得稅納稅申報(bào)?
答：可以。考慮到參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者正在疫情防治前線，其單位也同樣承擔(dān)較重防治任務(wù)，為最大限度減輕醫(yī)務(wù)人員、防疫工作者及其單位負(fù)擔(dān)，對(duì)這些人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助及獎(jiǎng)金，單位免于辦理申報(bào)，僅需將支付人員名單及金額留存?zhèn)洳榧纯伞?/span>
24.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，如何辦理個(gè)人所得稅稅前扣除?
答：個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的辦理，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))規(guī)定執(zhí)行?？梢栽陬A(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工薪所得、分類所得中扣除，也可以在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。其中，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需在填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。
25.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織向疫情防控的地區(qū)進(jìn)行了捐贈(zèng)，由于公益性社會(huì)組織因故無(wú)法及時(shí)開(kāi)具票據(jù)，但承諾過(guò)一段時(shí)間再給我開(kāi)具票據(jù)，這樣情況我還能個(gè)稅扣除政策嗎?
答：可以，個(gè)人在享受應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應(yīng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))執(zhí)行。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，如果個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫憑捐贈(zèng)銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈(zèng)之日起的90日內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)即可。
26.個(gè)人為了武漢疫情的捐贈(zèng)能稅前扣除么?怎么扣?
答：個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，都可以在個(gè)人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))規(guī)定執(zhí)行。扣除時(shí)，既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅、分類所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，也可以在綜合所得年度匯算清繳時(shí)辦理扣除。
27.個(gè)人直接捐贈(zèng)給抗擊疫情定點(diǎn)防治醫(yī)院的醫(yī)療用品，醫(yī)院需要給個(gè)人開(kāi)具接收函。接收函除了注明姓名、身份證號(hào)、物品名稱和數(shù)量等，還需要注明捐贈(zèng)物資的價(jià)值嗎?如果醫(yī)院接收函未寫(xiě)明金額，那么個(gè)人所得稅扣除時(shí)需要提供哪些證明材料才能夠全額扣除?
答：可留存購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療防護(hù)物資時(shí)的發(fā)票、購(gòu)物小票等購(gòu)買(mǎi)憑證。
28.個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品，如何申報(bào)扣除?
答：根據(jù)財(cái)稅2020年第9號(hào)公告規(guī)定，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。同時(shí)，在具體辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，需在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。
29.公司組織員工向公益性社會(huì)組織捐款用于疫情防控，公益性社會(huì)組織沒(méi)有為每個(gè)人開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)，而是統(tǒng)一為公司開(kāi)具了捐贈(zèng)票據(jù)，這種情況下員工可以進(jìn)行個(gè)稅稅前扣除嗎?
答：可以，個(gè)人在享受應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應(yīng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))執(zhí)行，即機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
30.公益社會(huì)組織未能及時(shí)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)，我還能享受全額扣除政策嗎?
答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，如果個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫憑捐贈(zèng)銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈(zèng)之日起的90日內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)即可。
31.某省政府規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)療人員、防疫工作者、參與疫情防控人員發(fā)放補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)是300元，按稅法規(guī)定是免稅的。但是如果我們單位發(fā)給上述三類人員的補(bǔ)助與這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不是完全一致(大于或者小于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn))，例如發(fā)放金額為400元或者100元，這種沒(méi)有按照政府規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)助，能免征個(gè)人所得稅嗎?
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。
因此，對(duì)于上述人員實(shí)際取得臨時(shí)性補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，在相應(yīng)級(jí)別政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)，可以免征個(gè)人所得稅。
32.請(qǐng)問(wèn)個(gè)人捐款給協(xié)會(huì)再給當(dāng)?shù)蒯t(yī)院來(lái)支持防疫工作，可以在個(gè)人所得稅前全額扣除嗎?
答：只要協(xié)會(huì)符合公益性社會(huì)組織的條件，那么個(gè)人通過(guò)該協(xié)會(huì)給當(dāng)?shù)蒯t(yī)院開(kāi)展防治防疫工作的捐贈(zèng)，可在個(gè)人所得稅前全額扣除。
33.請(qǐng)問(wèn)我為疫情防控購(gòu)買(mǎi)并捐贈(zèng)的口罩、防護(hù)服等醫(yī)療物資，應(yīng)按照什么金額在個(gè)人所得稅稅前扣除?
答：本次疫情中個(gè)人捐贈(zèng)全額扣除政策的具體操作辦法，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))執(zhí)行。財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，捐贈(zèng)口罩、防護(hù)服等物資的，應(yīng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額。具體到本次疫情捐贈(zèng)來(lái)說(shuō)，如果您購(gòu)買(mǎi)物資的時(shí)間與捐贈(zèng)的時(shí)間很接近，那么市場(chǎng)價(jià)格就是購(gòu)買(mǎi)商品價(jià)格，也就是購(gòu)買(mǎi)小票或購(gòu)買(mǎi)發(fā)票上注明的商品價(jià)格。
34.為支持抗擊疫情防控我通過(guò)某個(gè)基金會(huì)進(jìn)行了捐贈(zèng)，但對(duì)方表示由于捐贈(zèng)者太多捐贈(zèng)票據(jù)已用完，答應(yīng)領(lǐng)來(lái)新票據(jù)后再給我開(kāi)具，在這種情況下我還能享受捐贈(zèng)全額扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎?
答：可以。本次疫情個(gè)人捐贈(zèng)全額扣除政策的具體操作辦法，應(yīng)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))執(zhí)行。為保障個(gè)人捐贈(zèng)能夠及時(shí)有效扣除，財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，如果個(gè)人不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可暫憑捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，在捐贈(zèng)90日內(nèi)及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)即可。
35.我1月份發(fā)生了一筆符合條件的防疫捐贈(zèng)支出，能在3月份發(fā)放工資時(shí)能全額扣除嗎?怎么辦扣除?
答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，納稅人可以選擇在工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受捐贈(zèng)扣除政策。為便于個(gè)人在領(lǐng)取工資時(shí)享受扣除政策，建議捐贈(zèng)人拿到捐贈(zèng)票據(jù)后，及時(shí)將捐贈(zèng)票據(jù)提供給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計(jì)算工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行捐贈(zèng)扣除?？劾U義務(wù)人為個(gè)人辦理捐贈(zèng)扣除時(shí)，隨扣繳申報(bào)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》，相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)由個(gè)人留存?zhèn)洳椤?/span>
36.我參與企業(yè)統(tǒng)一組織捐款，捐贈(zèng)票據(jù)上只有企業(yè)名字沒(méi)有我的名字，還能享受政策嗎?
答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
37.我公司員工為此次疫情進(jìn)行捐贈(zèng)可以全額扣除，但是當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下月扣除，還是可以等到匯算清繳時(shí)繼續(xù)扣除?
答：根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人在當(dāng)期一個(gè)項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。同時(shí)，綜合財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第四、五、六條規(guī)定，居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，以及當(dāng)月的分類所得中扣除。
因此，當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當(dāng)年綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除。
38.我購(gòu)買(mǎi)并捐贈(zèng)的口罩防護(hù)服等醫(yī)療物資，按照什么金額在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除?
答：個(gè)人在享受應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情捐贈(zèng)全額扣除政策時(shí)，具體操作辦法應(yīng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))執(zhí)行。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，捐贈(zèng)口罩、防護(hù)服等物資的，應(yīng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額，享受稅前扣除政策。同時(shí),根據(jù)公益捐贈(zèng)的有關(guān)制度要求，接受物資捐贈(zèng)的公益性社會(huì)組織會(huì)按照相應(yīng)的辦法確認(rèn)捐贈(zèng)物資的市場(chǎng)價(jià)格。如，在個(gè)人購(gòu)買(mǎi)物資的時(shí)間與實(shí)際捐贈(zèng)的時(shí)間很接近的情況下，公益性社會(huì)組織會(huì)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)格確定物資市場(chǎng)價(jià)格。需要說(shuō)明的是這個(gè)市場(chǎng)價(jià)格會(huì)取得捐贈(zèng)者的確認(rèn)。因此，捐贈(zèng)者可以按照與公益性社會(huì)組織確認(rèn)的物資市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額。
39.我捐贈(zèng)的金額很大，當(dāng)月未扣完的捐贈(zèng)額能否在下個(gè)月工資繼續(xù)扣除?
答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，居民個(gè)人在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。如，黃女士3月份防疫捐贈(zèng)出1.5萬(wàn)元，截止3月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為1萬(wàn)元，那么黃女士在3月可稅前扣除1萬(wàn)元捐贈(zèng)，剩余0.5萬(wàn)元可在4月發(fā)放工資時(shí)繼續(xù)扣除。
40.我捐贈(zèng)了疫情物資，可以全額扣除，那么必須在捐贈(zèng)當(dāng)月扣除嗎?可不可以在以后月份進(jìn)行補(bǔ)扣?
答：根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人在當(dāng)期一個(gè)項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。同時(shí)，綜合財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第四、五、六條規(guī)定，居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，以及當(dāng)月的分類所得中扣除。
因此，當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額中扣除。如在上述情況下仍扣除不完的，可以在當(dāng)年綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除。
41.我是公司的財(cái)務(wù)人員，在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，能否按照捐贈(zèng)票據(jù)上的金額填寫(xiě)扣除金額?
答：通常情況下，在稅前扣除的捐贈(zèng)金額為捐贈(zèng)票據(jù)上注明的金額。但在一些特殊情況下，比如員工收入來(lái)源較多，一筆捐贈(zèng)支出需在不同所得項(xiàng)目中扣除的，需要員工自己確定在工資薪金中扣除的捐贈(zèng)額。因此，建議公司為其員工在工資薪金所得扣除捐贈(zèng)時(shí)，及時(shí)向員工了解其在工資薪金中扣除的捐贈(zèng)額。
42.我是公司的財(cái)務(wù)人員，在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，如何填報(bào)相關(guān)表格?
答：扣繳義務(wù)人通過(guò)紙質(zhì)申報(bào)表辦理扣繳申報(bào)的，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》第32列“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”填寫(xiě)本期準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈(zèng)額，并在《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》如實(shí)填寫(xiě)納稅人的捐贈(zèng)信息和扣除信息?？劾U義務(wù)人通過(guò)扣繳客戶端辦理扣繳申報(bào)的，以正常工資薪金所得申報(bào)為例，在【收入及減除填寫(xiě)界面】的“本期其他--準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”填寫(xiě)本期準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額，在計(jì)算稅款后，在【附表填寫(xiě)界面】選擇《準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)附表》，如實(shí)填寫(xiě)納稅人的捐贈(zèng)信息和扣除信息。
43.我是公司的財(cái)務(wù)人員，在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需要員工提供哪些資料?
答：公司員工需區(qū)分不同的情形，向其單位提供捐贈(zèng)憑證的復(fù)印件。一是員工通過(guò)公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行防疫捐贈(zèng)的。公司需要其員工提供捐贈(zèng)票據(jù)的復(fù)印件辦理扣除，其中捐贈(zèng)票據(jù)是指由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書(shū)》，并加蓋接受捐贈(zèng)單位的印章。對(duì)于員工未能及時(shí)提供捐贈(zèng)票據(jù)的情況，公司可暫以其員工的微信支付記錄、銀行轉(zhuǎn)賬記錄、捐贈(zèng)證書(shū)等捐贈(zèng)轉(zhuǎn)賬記錄的復(fù)印件(手機(jī)截圖)辦理扣除，同時(shí)注意告知其員工需在捐贈(zèng)的90日內(nèi)及時(shí)補(bǔ)充提供正式的捐贈(zèng)票據(jù)。二是機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工捐贈(zèng)的。公司憑公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)開(kāi)具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函,以及員工明細(xì)單辦理扣除。
44.我是一名社區(qū)工作人員，需要及時(shí)關(guān)注社區(qū)內(nèi)確診病例疑和似病例情況，為保障我們的安全，單位為我們發(fā)放了護(hù)目鏡、口罩、消毒液、防護(hù)服等防護(hù)用品，請(qǐng)問(wèn)這些防護(hù)用品需要繳納個(gè)稅嗎?
答：目前，大部分企業(yè)已陸續(xù)開(kāi)始復(fù)工復(fù)產(chǎn)，為了保障員工的工作和生活安全，部分單位為員工發(fā)放了預(yù)防新冠肺炎的基本防護(hù)用品。為支持新冠肺炎疫情防控工作，財(cái)稅2020年10號(hào)公告明確規(guī)定，對(duì)單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
45.我想問(wèn)一下個(gè)人捐贈(zèng)扣除問(wèn)題。我直接捐給醫(yī)院的口罩可以稅前扣除么?如果可以扣除，我該怎么辦?
答：根據(jù)財(cái)稅2020年第9號(hào)公告規(guī)定，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。同時(shí)，在具體辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，需在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。
46.現(xiàn)金捐贈(zèng)及口罩、防護(hù)服等物資捐贈(zèng)，應(yīng)該如何確定捐贈(zèng)金額?
答：按照財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，捐贈(zèng)現(xiàn)金的按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定捐贈(zèng)額;捐贈(zèng)口罩、防護(hù)服等防疫物資的按照市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額。其中，市場(chǎng)價(jià)格將由公益性社會(huì)組織按照捐贈(zèng)相關(guān)制度規(guī)定的辦法評(píng)估，并經(jīng)捐贈(zèng)人確認(rèn)同意后確定。通常情況下，如果個(gè)人購(gòu)買(mǎi)口罩、防護(hù)服的時(shí)間與實(shí)際捐贈(zèng)時(shí)間很接近，那么公益性社會(huì)組織一般會(huì)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)格確定市場(chǎng)價(jià)格。
47.疫情防控期間，如果個(gè)人所得稅申請(qǐng)了延期申報(bào)或延期繳納稅款，在員工的個(gè)人所得稅納稅記錄上會(huì)體現(xiàn)延期等字樣嗎?
答：申請(qǐng)延期申報(bào)或延期繳納稅款后，個(gè)人所得稅納稅記錄上顯示的是實(shí)際申報(bào)日期和入(退)庫(kù)日期，也就是延期后實(shí)際申報(bào)和入庫(kù)的日期，不顯示延期等字樣。
48.疫情防控期間，為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)醫(yī)務(wù)人員的支持保障，國(guó)家發(fā)布了《中央應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染肺炎疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于全面落實(shí)進(jìn)一步保護(hù)關(guān)心愛(ài)護(hù)醫(yī)務(wù)人員若干措施的通知》(國(guó)發(fā)明電〔2020〕5號(hào))，明確提出要提高疫情防治人員薪酬待遇，請(qǐng)問(wèn)這些待遇是否可以享受免征個(gè)人所得稅的政策?
答：為應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情、支持醫(yī)務(wù)人員等疫情防治防控人員投身救治防護(hù)工作，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱10號(hào)文件)，明確規(guī)定“對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。”
按照《中央應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染肺炎疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于全面落實(shí)進(jìn)一步保護(hù)關(guān)心愛(ài)護(hù)醫(yī)務(wù)人員若干措施的通知》(國(guó)發(fā)明電〔2020〕5號(hào))的規(guī)定，在疫情防控期間，對(duì)于疫情防治人員取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助、衛(wèi)生防疫津貼和核增的一次性績(jī)效工資，可以按照10號(hào)文件規(guī)定享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
49.這次參加新冠疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的補(bǔ)助征稅么?
答：為支持新冠肺炎疫情防控工作，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。其中，政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。
50.這次省政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控的人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助，征稅嗎?
答：這次為支持新冠肺炎疫情防控工作，對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，同樣免征個(gè)人所得稅。
51.疫情期間，請(qǐng)問(wèn)怎么辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免?
答：為有力有序有效做好疫情防控，方便納稅人辦稅，疫情期間，稅務(wù)部門(mén)聚焦“非接觸式”辦稅要添力，全面推行涉稅涉費(fèi)事項(xiàng)網(wǎng)上辦、自助辦、便捷辦，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)均開(kāi)通了涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦理，納稅人可以更便利、更安全地申請(qǐng)辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用減免稅。減免稅辦理的具體事項(xiàng)可以咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
52.我是一家寫(xiě)字樓的業(yè)主，每月租金收入約5萬(wàn)元。疫情期間，我為租戶減免了租金。按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)規(guī)定，我可以在4月征期(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按季申報(bào))時(shí)申報(bào)享受免征2個(gè)月房產(chǎn)稅優(yōu)惠。請(qǐng)問(wèn)4月我申報(bào)房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)納稅額如何計(jì)算?
答：根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定，房產(chǎn)出租的，按租金收入的12%繳納。您每月應(yīng)納稅額=5萬(wàn)*12%=0.6萬(wàn)元。正常情況下，您每季申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅額為0.6*3=1.8萬(wàn)元。由于您今年可以享受免征2個(gè)月房產(chǎn)稅優(yōu)惠，免征稅額為0.6*2=1.2萬(wàn)元。因此，今年4月您申報(bào)房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)納稅額=1.8-1.2=0.6萬(wàn)元。
53.我在當(dāng)月發(fā)生疫情相關(guān)的捐贈(zèng)，可不可以選擇捐贈(zèng)當(dāng)月先不扣除，等以后自主選擇相關(guān)月份再扣除?
答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，納稅人的捐贈(zèng)可以在當(dāng)月的分類所得中扣除，以及在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除捐贈(zèng)的，可以選擇當(dāng)年的以后月份扣除。在分類所得中扣除捐贈(zèng)的，則不可以選擇到以后的月份扣除。
54.我當(dāng)月捐贈(zèng)了疫情物資，可以全額扣除，經(jīng)過(guò)咨詢我明白了，當(dāng)月應(yīng)納所得額不足以扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下月綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額中扣除。如果下月還是不足以扣除，可以繼續(xù)在以后月份依次扣除直至12月?例如，我3月捐贈(zèng)，但是3月、4月都不足以扣除，可以繼續(xù)依次結(jié)轉(zhuǎn)至5月、6月甚至12月的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額中扣除嗎?
答：可以，根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第三條規(guī)定，居民個(gè)人在當(dāng)期一個(gè)項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。同時(shí)，綜合財(cái)稅2019年第99號(hào)公告第四、五、六條規(guī)定，居民個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)支出可在當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，以及當(dāng)月的分類所得中扣除。
因此，當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除的，可以根據(jù)實(shí)際情況一直依次結(jié)轉(zhuǎn)至以后月份綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額中扣除直至匯算清繳扣除。匯算清繳仍然扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
55.我針對(duì)此次疫情捐了款，但是我是把錢(qián)給了深圳一家公司，該公司直接采購(gòu)防疫物資捐贈(zèng)給金銀潭醫(yī)院，但是我不是這家公司的員工，那我捐款的金額還可以在個(gè)人所得稅稅前扣除嗎?
答：本次防疫捐贈(zèng)全額扣除范圍包括兩個(gè)方面：一是個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，可以享受防疫捐贈(zèng)全額扣除政策;二是個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，捐贈(zèng)用于新冠肺炎疫情的物品，可以享受防疫捐贈(zèng)全額扣除政策。
根據(jù)上述政策規(guī)定，個(gè)人通過(guò)企業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)，不能在稅前扣除。
56.我是外地戶口，孩子入學(xué)條件是家長(zhǎng)要在工作地連續(xù)繳納社保滿3年，這次減免企業(yè)社保費(fèi)，我個(gè)人社保繳費(fèi)會(huì)中斷么?
答：此次階段性減免企業(yè)社保費(fèi)，只針對(duì)單位繳納部分，企業(yè)仍應(yīng)依法履行代扣代繳個(gè)人繳費(fèi)的義務(wù)。同時(shí)，為確保繳費(fèi)人的社保權(quán)益，有關(guān)部門(mén)也已經(jīng)明確，實(shí)施減免或緩繳政策，不影響繳費(fèi)人社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益。因此，您的繳費(fèi)記錄會(huì)連續(xù)計(jì)算，您的權(quán)益不受影響。
57.靈活就業(yè)人員能否享受階段性減免基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)?
答：此次階段性減免社保費(fèi)政策針對(duì)的是參保單位。靈活就業(yè)人員是以個(gè)人身份參保，不屬于此次減免政策的適用對(duì)象。
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