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四川稅務 

 

政策規(guī)定

 1.《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

 2.《四川省財政廳 國家稅務總局四川省稅務局 四川省退役軍人事務廳關于明確自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（川財規(guī)【2019】2號）

 

政策要點

2019年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%（四川省上浮50%，定額標準為每人每年9000元）。

 

注意事項

1、納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

2、自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應當按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

 

 

案例解析

 

A企業(yè)2019年1月招用90名退役士兵，7月又招用10名退役士兵，均簽訂了1年以上勞動合同并依法繳納社會保險費。

定額標準每人每年9000元，共計可抵扣85.5萬元（(90+10×6÷12)×0.9），2019年已依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加50萬元，則2019年度還可減免企業(yè)所得稅35.5萬元。

假設該企業(yè)2019年度利潤總額500萬元，無其他納稅調整事項，未享受其他稅收優(yōu)惠，還應繳納企業(yè)所得稅89.5萬元（500×25%-35.5）；如果該企業(yè)利潤總額為100萬元，則可減免企業(yè)所得稅25萬元（100×25%），當年扣減不完的10.5萬元不再結轉以后年度扣除。

 

報表填寫

 

 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表

 

 

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