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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報(bào)表與填報(bào)說(shuō)明對(duì)照匯編（2025年版） 萬(wàn)偉華◎編輯 解讀申報(bào)表背后的“稅收邏輯”》 |
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企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)進(jìn)行時(shí)，小編手把手教您填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050），讓您輕輕松松完成申報(bào)！
《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)的適用范圍是什么呢？
本表主要反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
特別強(qiáng)調(diào)：只要發(fā)生相關(guān)職工薪酬支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表。
A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
案例一：A企業(yè)，2019年度計(jì)提應(yīng)發(fā)工資120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放工資100萬(wàn)元。
案例分析：第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。（現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式支付的勞動(dòng)報(bào)酬）
第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。
由于扣除限額=100萬(wàn)元（“工資薪金”實(shí)際支出），準(zhǔn)予扣除實(shí)際支出金額100萬(wàn)元，120萬(wàn)＞100萬(wàn)，所以2019年度稅收金額為100萬(wàn)。2019年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=120萬(wàn)-100萬(wàn)=20萬(wàn)元。
案例二：B企業(yè)，2019年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)提的職工福利費(fèi)為15萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際支出職工福利費(fèi)14萬(wàn)元。
案例分析：由于扣除限額=100萬(wàn)元（“工資薪金”支出）x 14%（稅收規(guī)定扣除率）=14萬(wàn)元，15萬(wàn)＞14萬(wàn)，所以2019年度稅收金額為14萬(wàn)。2019年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=15萬(wàn)-14萬(wàn)=1萬(wàn)元。
案例三：C企業(yè)，2019年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)為10萬(wàn)元，實(shí)際支出職工教育經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元。
案例分析：扣除限額=100萬(wàn)元（“工資薪金”支出）x 8%（稅收規(guī)定扣除率）=8萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額+2019年度實(shí)際發(fā)生額=0+8=8萬(wàn)元，10萬(wàn)＞8萬(wàn)，所以2019年度稅收金額為8萬(wàn)；
2019年度納稅調(diào)增=（1列-5列）=10-8=2萬(wàn)元；
2019年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額=（2列+4列-5列）=9+0-8=1萬(wàn)元。
-END-
來(lái)源：廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局納服中心
（稅收宣傳中心）
編發(fā)：廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴(lài)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
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