| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《所得稅、增值稅申報(bào)表與填報(bào)說(shuō)明對(duì)照匯編（2025年版） 萬(wàn)偉華◎編輯 解讀申報(bào)表背后的“稅收邏輯”》 |
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一、稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的主要涉稅服務(wù)事項(xiàng)
（一）開(kāi)展稅收政策宣傳輔導(dǎo)。國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“稅收服務(wù)‘一帶一路’”專題，覆蓋“稅收協(xié)定”、“國(guó)別投資指南”、“‘走出去’稅收指引”等內(nèi)容。寧夏區(qū)稅務(wù)局通過(guò)官網(wǎng)“一帶一路”專題開(kāi)展國(guó)際稅收政策宣傳，為您提供稅收法律法規(guī)方面的指引與幫助。
（二）開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》。中國(guó)居民企業(yè)和個(gè)人開(kāi)展對(duì)外投資、經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)時(shí),如果取得相應(yīng)的收入且在投資國(guó)（地區(qū)）（以下簡(jiǎn)稱“投資地”）負(fù)有納稅義務(wù)（主要是企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）,為適用我國(guó)與投資地簽署的稅收協(xié)定以減輕在投資地的稅收負(fù)擔(dān),就需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》。
政策詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國(guó)稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第17號(hào)）
（三）協(xié)定條款相關(guān)的涉稅爭(zhēng)議雙邊協(xié)商。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局可以依據(jù)企業(yè)申請(qǐng)或者稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局請(qǐng)求啟動(dòng)相互協(xié)商程序，通過(guò)開(kāi)展協(xié)商談判，解決國(guó)際稅收爭(zhēng)議，維護(hù)中國(guó)居民企業(yè)在境外的合法利益。
政策詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第56號(hào)）
（四）特別納稅調(diào)整相互協(xié)商。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，因稅收協(xié)定締約一方實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整引起另一方相應(yīng)調(diào)整的事項(xiàng)，國(guó)家稅務(wù)總局可以依據(jù)企業(yè)申請(qǐng)或者稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局請(qǐng)求啟動(dòng)相互協(xié)商程序，避免或者消除由特別納稅調(diào)整事項(xiàng)引起的國(guó)際重復(fù)征稅。
政策詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）
二、“走出去”企業(yè)主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示
面對(duì)復(fù)雜的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，“走出去”企業(yè)應(yīng)將稅收問(wèn)題納入跨境投資事項(xiàng)綜合考慮，遵守我國(guó)及投資地稅收規(guī)定，遵循獨(dú)立交易原則，用好稅收協(xié)定以降低在投資地區(qū)的稅負(fù)、消除雙重征稅和通過(guò)相互協(xié)商機(jī)制妥善解決涉稅爭(zhēng)議等。
根據(jù)國(guó)內(nèi)稅法相關(guān)規(guī)定，特提醒以下主要申報(bào)事項(xiàng)：
1.“走出去”企業(yè)成立或參股外國(guó)企業(yè)以及處置已持有的外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份的居民，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》。受控外國(guó)企業(yè)中國(guó)居民企業(yè)股東在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)附報(bào)與境外所得相關(guān)的資料信息。
政策詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）
2.“走出去”企業(yè)與境外投資方、境外被投資企業(yè)或者在境外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所之間的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)符合獨(dú)立交易原則。對(duì)于上述關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
政策詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）
3.“走出去”企業(yè)取得來(lái)源于境外的所得，應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)按規(guī)定申報(bào)境外所得，抵免在境外繳納的所得稅額。
政策詳見(jiàn)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕125號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡(jiǎn)易征收和饒讓抵免的核準(zhǔn)事項(xiàng)取消后有關(guān)后續(xù)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第70號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）
4.“走出去”企業(yè)向外派人員發(fā)放工資薪金或者勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款或報(bào)送外派人員情況。
居民個(gè)人被境內(nèi)企業(yè)、單位、其他組織（以下稱派出單位）派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報(bào)酬所得，由派出單位或者其他境內(nèi)單位支付或負(fù)擔(dān)的，派出單位或者其他境內(nèi)單位應(yīng)按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款。
居民個(gè)人被派出單位派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報(bào)酬所得，由境外單位支付或負(fù)擔(dān)的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)（以下稱中方機(jī)構(gòu)）的，可以由境外任職、受雇的中方機(jī)構(gòu)預(yù)扣稅款，并委托派出單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。中方機(jī)構(gòu)未預(yù)扣稅款的或者境外單位不是中方機(jī)構(gòu)的，派出單位應(yīng)當(dāng)于次年2月28日前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份證件類型及身份證件號(hào)碼、職務(wù)、派往國(guó)家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內(nèi)外收入及繳稅情況等。
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附：歡迎訪問(wèn)國(guó)家稅務(wù)總局稅收服務(wù)“一帶一路”網(wǎng)頁(yè)
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n1671176/index.html.
1.稅收協(xié)定。主要作用是降低“走出去”納稅人在東道國(guó)的稅負(fù)、有效消除雙重征稅、提高稅收確定性和通過(guò)相互協(xié)商機(jī)制妥善解決涉稅爭(zhēng)議等。
2.國(guó)別投資指南。截至2020年4月，稅務(wù)總局共發(fā)布了99份國(guó)別（地區(qū)）投資稅收指南。指南涵蓋國(guó)家（地區(qū)）的基本情況、與我國(guó)雙邊經(jīng)貿(mào)往來(lái)情況、現(xiàn)行稅收制度、稅收征管體制、投資涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅收協(xié)定、稅收爭(zhēng)議解決方法等主要信息。
3.“走出去”稅收指引。從稅收政策、稅收協(xié)定、管理規(guī)定及服務(wù)舉措四個(gè)方面，按照適用主體、政策（協(xié)定）規(guī)定、適用條件、政策依據(jù)詳細(xì)列舉了“走出去”納稅人涉及的97個(gè)事項(xiàng)。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見(jiàn)。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
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