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年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

公益性社會組織應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

對獲得資格的公益性社會組織，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。

本市的公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單可到國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的政策文件 > 政策法規(guī)庫 > 企業(yè)所得稅欄目下查詢。

省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

自2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

政策執(zhí)行期限：自2019年1月1日至2022年12月31日。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

扣除比例：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”：包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣具體名單可在國務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室網(wǎng)站查詢（www.cpad.gov.cn），建檔立卡貧困村名單可向當(dāng)?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T查閱或問詢。

企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。

本例中：

（一）2019年度稅前扣除限額為200×12%=24萬元，2018年度結(jié)轉(zhuǎn)公益性捐贈扣除額10萬元，小于2019年度扣除限額，在本次申報時全額先予扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第7行內(nèi)；

（二）直接向受贈人提供的捐贈20萬元，不得稅前扣除，必須全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第1行內(nèi)；

（三）通過市紅十字會向災(zāi)區(qū)公益性捐贈，2019年度扣除限額為24萬元，先予扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的10萬元后，剩余限額為24 - 10=14萬元，本年度實際發(fā)生額30萬元，可以扣除14萬元，超過限額的16萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第8行內(nèi)；

（四）通過市民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈的50萬元，在2019年匯算清繳時可以全額扣除，填入A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第2、3行內(nèi)。最后匯總填列第4、9行。

如下圖所示：

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）