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上海稅務
 

5月14日上午，國家稅務總局上海市稅務局在中國上海門戶網站舉辦“2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算”主題的在線訪談直播活動。

訪談嘉賓：

國家稅務總局上海市稅務局黨委委員、副局長 蔣震平

國家稅務總局上海市稅務局黨委委員、副局長 李俊珅

 

以下內容為訪談實錄

 

【主持人】：各位網友，大家好，您現在收看的是中國上海門戶網站在線訪談節(jié)目。作為新個人所得稅稅制全面落地的“最后一公里”，個人所得稅年度匯算關系到廣大納稅人的切身利益。近一段時間，2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算申報，成為大家比較關注的一個熱門話題。為了回應大家的關切，今天我們非常高興地請來了國家稅務總局上海市稅務局的蔣震平副局長、李俊珅副局長作為本期訪談嘉賓。兩位局長將帶領大家走近首次個稅年度匯算，與大家聊一聊這項事關老百姓切身利益的稅收政策。

蔣局長您好！李局長您好！

【蔣震平】:

主持人、各位網友，大家上午好！今天能在這里與廣大市民進行交流和溝通，我感到非常高興和榮幸。長期以來，廣大市民對稅收工作給予了理解、支持和配合，借此機會向大家表示衷心的感謝！今天我和李局長將分別從個稅年度匯算的稅收政策和申報操作兩方面和大家分享學習。

 

【李俊珅】:

主持人、各位網友，大家上午好！很高興今天能有機會和大家一起交流如何辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算事項，歡迎大家在交流過程中多提寶貴意見，我們將認真研究，不斷改進我們的工作和服務。

 

【主持人】：蔣局長，您看，咱們上海市個稅年度匯算已經開始了一段時間了，能否請您首先介紹一下這方面的主要內容？

【蔣震平】:

好的。今年3月1日至6月30日是新個人所得稅法實施后的首個綜合所得年度匯算申報期。由于疫情的關系，按照國家稅務總局統一安排，本市于3月31日全面開放網上申報，目前總體運行平穩(wěn)有序，參加年度匯算的納稅人逐步增加。為了做好年度匯算工作，上海市稅務局不斷創(chuàng)新理念，優(yōu)化服務，對內加強培訓、對外加強宣傳輔導，保障2019年度個人所得稅匯算工作穩(wěn)步推進。 

 

【主持人】：其實這個年度匯算前一段時間大家網上討論的非常熱烈，很多人是第一次接觸。那能先給市民朋友權威解釋一下什么是年度匯算嗎？

【蔣震平】:

通俗來說，年度匯算就是，納稅人將一個納稅年度內取得的全部綜合所得，具體就是工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得，合并后按年計算全年應納的個人所得稅，再減除納稅年度已預繳的稅款后，計算應退或者應補稅額，向稅務機關辦理申報并進行稅款結算的行為。

 

【主持人】：大家有一個疑問，就是平時發(fā)工資時單位都幫我們扣了個人所得稅，我們自己為什么還要做年度匯算呢？

【蔣震平】:

一方面，年度匯算可以更加精準、全面落實各項稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策。比如，有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項目在平時沒來得及申報享受；還有一些扣除項目，比如專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結束，才能確切地計算支出金額，這些扣除都需要通過年度匯算來補充辦理。

另一方面，通過年度匯算，準確計算全年應該繳納的個人所得稅。稅法規(guī)定，納稅人平時取得綜合所得時，支付所得的單位應按規(guī)定預扣預繳稅款，這幾乎是世界上所有開征個人所得稅國家的普遍做法。但由于實踐中的情形十分復雜，因此無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可能使所有的納稅人平時已預繳稅額與全年應納稅額完全一致。比如：一年當中，納稅人取得綜合所得的收入波動過大或時斷時續(xù)，在收入較高或有收入的月份預繳了稅款，但全年綜合所得的收入額總計不到6萬元，減去全年基本減除費用6萬元后，按年計算無需繳納個人所得稅。這時，平時已預繳稅款就需要通過年度匯算退還納稅人。

 

【主持人】：聽起來是件好事啊，所以說那是不是所有人都要來辦理個稅年度匯算呢？

【蔣震平】:

納稅人2019年已預繳個人所得稅與年度應納個人所得稅一致的，不用辦理年度匯算。不一致的，需要辦理年度匯算。

另外，為切實減輕納稅人負擔，持續(xù)釋放改革紅利，國務院對中低收入納稅人制定了豁免政策不參加年度匯算、不需要補稅：2019年、2020年度綜合所得年收入不超過12萬元年度匯算需要補稅的，或者收入超過12萬的，但補稅金額不超過400元的。這兩個豁免政策的前提是納稅人平時取得所得的時候已經按照規(guī)定預扣預繳了稅款。

 

【主持人】：您看，剛才咱們一直在聊年度匯算，那么個稅年度匯算的“年度”到底是怎么算，能夠給大家解釋一下么？

【蔣震平】:

年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。比如，實際取得工資是在2019年的12月31日，那么就屬于2019年度收入；實際取得工資是在2020年的1月1日，那么就屬于2020年度收入。2019年度匯算僅需匯總2019年度內取得的綜合所得，不涉及以前年度，也不涉及以后年度。

 

【主持人】：所以說什么時候收到這筆錢，比方說2020年1月份收到了2019年12月份的工資，但這筆錢是不算到2019年的，是算到2020年的。

【蔣震平】:

對的，您理解正確。

 

【主持人】：剛才我們說了退稅的問題哦，但我看其實有退稅也有補稅的，這兩者之間的條件是什么？為什么有的人要補，而有的人要退，這個怎么區(qū)分？

【蔣震平】:

情況是這樣的。納稅人2019年度內已預繳稅額高于年度匯算應納稅額，年度匯算就是退稅。如果納稅人2019年度內已預繳稅額低于年度匯算應納稅額，且不符合國務院規(guī)定的豁免政策，就應當補稅。

 

【主持人】：那蔣局，您能不能給大家介紹一下比較常見的退稅、補稅情形呢？

【蔣震平】:

退稅的情形有很多。常見的退稅情形有：

1. 2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但預繳過個人所得稅的。

2. 2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但平時沒有申報扣除的。

3. 因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等扣除不充分的。

4. 沒有任職受雇單位，僅僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得三項收入，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的。

5. 納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，合并后全年適用稅率低于平時預扣率的。

6. 有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除，在匯算時補充享受的。

常見補稅情形有：

1. 在兩個以上單位同時任職受雇領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用（5000元/月）。

2. 年度匯算時四項收入合并后全年適用稅率高于平時預扣率的。前面說過納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得合并后，全年適用稅率低于平時預扣率的產生退稅，相反，如果全年適用稅率高于平時預扣率的則會產生補稅。

 

【主持人】：個稅年度匯算政策聽起來還是挺復雜的，很多市民并不能確切的知道自己一年下來到底有多少收入, 有些人沒有系統的去算過，他想知道需不需要辦理年度匯算，怎么辦？

【李俊珅】:

如果納稅人不太清楚記得自己全年收入到底有多少，或者不知曉怎樣才能算出自己應該補稅還是退稅，具體補多少或者退多少，確定不了是否符合免予辦理的條件，可以采取以下三種途徑予以解決：一是納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責任將已發(fā)放的收入和已預繳稅額等情況告訴納稅人；二是納稅人可以通過個人所得稅APP和網頁端，查詢本人2019年度的收入和納稅申報明細記錄；三是辦理年度匯算時，稅務機關通過個人所得稅APP和網頁端，為納稅人提供申報表預填服務，如果納稅人對預填信息沒有異議，系統就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

 

【主持人】：如果查詢下來需要辦理年度匯算的話，有哪些方式可以辦理呢？

【李俊珅】:

辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以通過手機個人所得稅APP、網頁端等渠道自行辦理年度匯算。二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。納稅人可以請單位幫助代辦年度匯算。如納稅人還有單位以外的收入，或者單位不掌握的扣除項目，需一并提交單位，并對其真實性、準確性、完整性負責。也可以請教單位如何通過手機APP或者網頁端自行辦理。三是請人辦，即委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人辦理。選擇這種方式，納稅人需要與受托人簽訂委托授權書。

稅務機關建議納稅人通過個人所得稅APP、網頁端等渠道自行辦理年度匯算，通過網絡申報有以下幾方面好處：（1）方便快捷辦理年度匯算，稅務機關提供了相關申報數據的預填服務；申報過程中也會有相應的提示提醒，界面也比較簡單。（2）隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。（3）根據申報情況系統自動計算應退（補）稅款，幫助納稅人準確完成申報。（4）可以查詢退稅進度。（5）提供多種繳稅方式（網上銀行、第三方支付等）。

 

【主持人】：剛才我們提到稅務局是提供了預填服務，有的市民朋友會認為自己不是專業(yè)的，也比較相信稅務局，那就想也不想，直接提交了，這種情況下如果申報錯誤，他是否也要承擔相應責任？

【李俊珅】:

這是個問題。預填申報數據僅是稅務機關提供的一項便民服務措施，是為了方便納稅人，事先根據扣繳單位申報數據填寫的，納稅人依然需要對申報數據的真實性、準確性和完整性負責。因此，需要納稅人根據自身實際情況對預填數據進行確認、補充完善。

 

【主持人】：每個人還是要對自己的信息負責的。有些市民朋友反映申請退稅，一直審核不通過，有的系統顯示退稅失敗，是什么原因呢？

【李俊珅】:

是有這種情況。如果存在以下情形之一，可能導致退稅審核不通過或者退稅失?。?/div>

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