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來源：深圳福田稅務  時間：2020年5月12日
 

1、小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后稅控設備是否要變更發(fā)行？

答：小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后可以在稅控設備中自行進行網(wǎng)上變更，如網(wǎng)上變更失敗，可攜帶發(fā)行設備到稅控發(fā)行窗口變更發(fā)行。

 

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓，代開增值稅普通發(fā)票上的稅目可以填寫“股權轉(zhuǎn)讓款，稅率***”嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1 銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋：“一、銷售服務（五）金融服務 4.金融商品轉(zhuǎn)讓：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。”

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定：“一、（三）銷售額

3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。”

如納稅人發(fā)生的股權轉(zhuǎn)讓屬于金融商品，可開具增值稅普通發(fā)票。

 

3、小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后稅控設備是否要變更發(fā)行？電子稅務局顯示單張普票額度為100萬，金稅盤卻顯示為10萬元，應如何辦理？

答：可以先進入稅控設備嘗試自行進行網(wǎng)上變更，如網(wǎng)上變更失敗，需由已實名的辦稅員帶發(fā)行設備到稅控發(fā)行窗口調(diào)整開票額度。

 

4、小規(guī)模納稅人外貿(mào)出口企業(yè)享受增值稅免征，申報時如何填？填零稅率嗎？

答：小規(guī)模納稅人外貿(mào)出口企業(yè)享受增值稅免征，納稅人應將對應出口銷售額填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中出口免稅銷售額相應欄次。

 

5、代扣代繳的增值稅手續(xù)費返還和個人所得稅返還是否都只需要在電子稅務局上申請即可，不需要提交蓋章的結報單給到稅務局？

答：增值稅代扣代繳手續(xù)費返還在電子稅務局申請，個稅返還在自然人電子稅務局扣繳端申請，均不需要向稅務局報結報單。

 

6、疫情影響食材過期，需要作進項稅額轉(zhuǎn)出嗎？

答：按照《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，非正常損失的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。根據(jù)上述規(guī)定，因疫情造成食材過期變質(zhì)損失不屬于非正常損失，其進項稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出。

 

7、一家從事出租車業(yè)務的運輸公司，可以享受疫情期間公共交通運輸服務免征增值稅優(yōu)惠政策。最近，有客戶要求我們開具帶稅率和稅額的增值稅電子普通發(fā)票，請問，我公司可以按照客戶要求開具增值稅電子普通發(fā)票嗎?

答：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)的規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，未取得增值稅專用發(fā)票的，可暫按取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅。由于旅客運輸增值稅電子普通發(fā)票具有抵扣功能，因此，該公司提供公共交通運輸服務，按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅政策的，在向客戶開具增值稅電子普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

 

8、取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為購進旅客運輸服務的發(fā)票進行抵扣？

答：按照《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條的規(guī)定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

因此，納稅人的退票費支出，不屬于《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條所稱“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務”，應按照現(xiàn)行規(guī)定憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。

 

9、小規(guī)模納稅人的不動產(chǎn)租賃是否在疫情期按1%交稅？

答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。此次增值稅征收率調(diào)減僅針對增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售行為。對于適用其他征收率的應稅銷售行為，如銷售出租不動產(chǎn)、勞務派遣服務、安全保護服務適用5%征收率的，保持不變。

另，根據(jù)《財政部 稅務總局  關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2020年第24號）“《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日”。

 

10、房企項目有回遷，視同銷售的銷售額應如何確定？

答：按本企業(yè)同一年度、同一地區(qū)、同類房產(chǎn)的平均價格確定視同銷售額，如果本企業(yè)沒有同類型房產(chǎn)的，可參照同類型房產(chǎn)在同一地區(qū)的平均銷售價格確定。