安徽省稅務局關于平安銀行股份有限公司合肥分行等15戶企業(yè)增值稅申報納稅等有關問題的通知
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-09-28
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安徽省財政廳國家稅務總局安徽省稅務局關于平安銀行股份有限公司合肥分行等15戶企業(yè)增值稅申報納稅等有關問題的通知
各市、縣（區(qū)）財政局、國家稅務總局安徽省各市、縣（區(qū)）稅務局：
根據(jù)《安徽省國家稅務局安徽省財政廳關于發(fā)布<跨地區(qū)經(jīng)營總分支機構增值稅征收管理辦法（試行）>的公告》（安徽省國家稅務局公告2014年第14號）和《安徽省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅后增值稅匯總納稅問題的公告》（安徽省國家稅務局公告2016年第7號）等文件規(guī)定，對提出匯總納稅書面申請的15家企業(yè)（名單見附件）增值稅申報納稅等有關問題通知如下：
一、增值稅繳納方式
（一）增值稅匯總納稅。匯總納稅企業(yè)總機構及其下屬分支機構發(fā)生銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及提供加工、修理修配勞務行為實現(xiàn)的增值稅實行省級總機構匯總申報，各分支機構按銷售收入比例分攤方式繳納增值稅。
（二）稅款的計算繳納。匯總納稅企業(yè)由總機構統(tǒng)一計算整個企業(yè)總、分支機構（省外分支機構除外）增值稅銷售收入、銷項稅額、進項稅額和應納稅額，按總機構和分支機構各自的銷售收入占全部應稅銷售收入的比例，計算分配總機構和分支機構各自應繳納的稅款?？倷C構在機構所在地主管稅務機關匯總申報并按照分配的應繳稅款就地繳納入庫，分支機構按照各自分配的應繳稅款就地繳納入庫。
（三）進項稅額的抵扣。匯總納稅企業(yè)由總機構通過自行取得增值稅抵扣憑證、分支機構傳遞等方式匯總進項稅額，由總機構統(tǒng)一申報抵扣。
（四）分支機構的管理。匯總納稅企業(yè)在同一市區(qū)內(nèi)、縣內(nèi)（含縣級市）有多個分支機構的，可以選擇一個分支機構作為地市級中心分支機構、地市以下中心分支機構，向省財政廳和省稅務局報備后，承擔該市區(qū)內(nèi)、縣內(nèi)全部分支機構的增值稅繳納等事宜。
二、稅務登記和一般納稅人登記
匯總納稅企業(yè)總機構及其下屬分支機構應向機構所在地主管稅務機關辦理稅務登記和一般納稅人資格、稅費種信息登記等涉稅事項，接受機構所在地主管稅務機關的管理。
三、增值稅發(fā)票申領和使用
匯總納稅企業(yè)總機構及其下屬地市級中心分支機構、地市以下中心分支機構應向機構所在地主管稅務機關申領增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（不含增值稅電子普通發(fā)票）；增值稅電子普通發(fā)票原則上由匯總納稅企業(yè)總機構向機構所在地主管稅務機關申領并集中使用，如總機構僅承擔管理職責、無經(jīng)營行為的，可指定下屬分支機構承擔此工作；金融企業(yè)地市以下分支機構可以使用地市級中心分支機構統(tǒng)一領取的發(fā)票。主管稅務機關根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務開展情況，辦理發(fā)票票種核定、最高開票限額審批等具體事項。
四、其他事項
各主管稅務機關發(fā)現(xiàn)總機構或其下屬分支機構如有申報不實等的涉稅問題，應按照適用稅率補征增值稅并按規(guī)定予以處罰。匯總納稅企業(yè)如遇重大涉稅違規(guī)、違法等不再符合增值稅匯總納稅條件的問題，總機構主管稅務機關經(jīng)向省稅務局報告后，停止相關企業(yè)繼續(xù)適用匯總納稅方式。匯總納稅企業(yè)在本通知下發(fā)后新增加分支機構的，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。針對前期省財政廳和省稅務局批準按照預征率預繳方式匯總納稅的企業(yè)，若其各分支機構預繳稅款合計大于當期全部應納稅額時，應在次月停止各分支機構預征，待多繳稅款消化完畢后重新啟動預征。
本通知自2020年7月1日執(zhí)行。由省財政廳、省稅務局負責解釋。《安徽省國家稅務局安徽省財政廳關于調(diào)整中國移動通信集團安徽有限公司等4家電信企業(yè)增值稅預征率等問題的通知》（皖國稅發(fā)〔2016〕180號）第二條同時作廢。
安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局
2020年7月28日
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