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廣東茂名“12.26”集群戰(zhàn)役引發(fā) 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局   2019年11月05日

 

一、案情簡(jiǎn)介

 

2017年4月國(guó)家稅務(wù)總局XX稅務(wù)局稽查局接到該州公安局經(jīng)偵支隊(duì)轉(zhuǎn)來(lái)的《關(guān)于組織開(kāi)展廣東茂名“12.26”虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案集群戰(zhàn)役的通知》，內(nèi)容涉及XX企業(yè)涉嫌取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的行為。兩部門(mén)組成聯(lián)合檢查組對(duì)XX企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)案檢查。

 

經(jīng)稅警協(xié)作，外調(diào)取證，查詢(xún)企業(yè)及相關(guān)人員銀行賬戶(hù)信息等情況查實(shí)：上游Y公司無(wú)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，無(wú)加工、倉(cāng)儲(chǔ)能力，企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離，在無(wú)真實(shí)貨物銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的情況下，編造虛假購(gòu)銷(xiāo)鏈條，接受中間人以票面金額6.5%-10%收取開(kāi)票費(fèi),存在貨款回流，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的重大事實(shí)。其中受票企業(yè)包括XX企業(yè)，共取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票6 份，金額4868386.74元，稅額827,625.76元，并已在申報(bào)增值稅用以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

二、處理處罰決定及理由

 

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”的規(guī)定，分別追繳XX公司少繳的增值稅827,625.76元，企業(yè)所得稅1,107,349.37元，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十的罰款967,487.56元。

 

（二）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。” 的規(guī)定分別追繳滯納金。

 

（三）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十七條“納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。”，《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條“行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等，根據(jù)刑法關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須依照本規(guī)定向公安機(jī)關(guān)移送。的規(guī)定，將案件移送公安機(jī)關(guān)。”,《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》第六十一條虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。 ”的規(guī)定，將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。

 

三、法律法規(guī)分析

 

XX公司在無(wú)真實(shí)貨物銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的情況下，支付中間人以票面金額6.5%-10%開(kāi)票費(fèi)并將扣除開(kāi)票費(fèi)的貨款回流至企業(yè)相關(guān)人員的方式，讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，XX公司申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額屬《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定的進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，造成少繳應(yīng)納稅款的偷稅行為。所以因追繳其少繳的增值稅并處以相應(yīng)的罰款，加收滯納金。

 

四、典型意義

 

該案是稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合公安經(jīng)偵部門(mén)共同查處的一起接受虛開(kāi)發(fā)票案，通過(guò)對(duì)被查單位銀行資金流的檢查，采取內(nèi)查外調(diào)的方式，通過(guò)從上游企業(yè)管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)辦理該案的公安經(jīng)偵取得相關(guān)證據(jù)，再對(duì)下游企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的涉稅違法行為。利用公安機(jī)關(guān)的偵察手段，稅務(wù)機(jī)關(guān)詳查表、證、單、書(shū)的資源優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮政府各部門(mén)涉稅信息共享優(yōu)勢(shì)，全面共享信息數(shù)據(jù)，迅速對(duì)該企業(yè)的資金流、物流、票流進(jìn)行了全面檢查，查實(shí)企業(yè)取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，了解整個(gè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票鏈條和涉案企業(yè)，較好地發(fā)揮了稅務(wù)、公安聯(lián)合辦案打擊犯罪的震懾作用，為該案的成功偵破打下了基礎(chǔ)，為類(lèi)似案件辦理具有典型的啟示作用。

 

五、相關(guān)法條

 

（一）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條、六十三條

 

（二）《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條、第三十七條

 

（三）《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條