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國家稅務(wù)總局湖州市稅務(wù)局關(guān)于市政協(xié)八屆五次會議第013號提案答復(fù)意見的函
發(fā)布時間：2021-12-27 來源：國家稅務(wù)總局湖州市稅務(wù)局
您好！您所提的市政協(xié)八屆五次會議第013號提案《關(guān)于市政行業(yè)稅務(wù)稅收政策方面的有關(guān)建議》已收悉。我局高度重視、召開專題會議進(jìn)行研究，一名局領(lǐng)導(dǎo)牽頭負(fù)責(zé)，相關(guān)業(yè)務(wù)科室直接承辦。前期，我局到貴公司詳細(xì)了解了相關(guān)情況，與貴公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員進(jìn)行了深入溝通交流；與市建設(shè)局、市財政局、市公共資源交易管理辦公室進(jìn)行了溝通協(xié)調(diào)；就相關(guān)稅收業(yè)務(wù)問題向省稅務(wù)局進(jìn)行了匯報請示。現(xiàn)就您所提的兩方面問題答復(fù)如下：
一、關(guān)于市政養(yǎng)護(hù)工程因材料少人工多而導(dǎo)致稅負(fù)較高的問題
（一）據(jù)了解，貴公司的一些工程屬甲供工程（或可以按甲供工程運作），但因招標(biāo)文件第七章“工程量清單”第2條“投標(biāo)報價說明”中一直以來均列明“本工程采用一般計稅法”，導(dǎo)致甲方出于順利通過項目審計的需要而均要求貴公司按一般計稅法開具9%稅率發(fā)票。我局分析后認(rèn)為這種處理方法與《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第七款第1、2項的規(guī)定精神不完全相符，它排除了貴公司中標(biāo)甲供工程時按簡易方法計稅的選擇權(quán)。針對上述情況，我局已和市財政局政府采購監(jiān)管處、市公共資源交易管理辦公室溝通協(xié)調(diào)，并通過他們的聯(lián)系渠道對全市的招標(biāo)代理公司發(fā)布了工作提醒，要求今后代理制作招標(biāo)文件時將“本工程采用一般計稅法”修改為“本工程應(yīng)按稅法規(guī)定采用一般計稅法或者簡易計稅法”。
（二）貴公司目前市政養(yǎng)護(hù)工程的全部收入均按9%稅率計算繳納增值稅。經(jīng)對貴公司市政養(yǎng)護(hù)工程的具體內(nèi)容進(jìn)行分析，我們發(fā)現(xiàn)其中部分業(yè)務(wù)比如道路巡查和泵站值班，屬于純勞務(wù)性質(zhì)的服務(wù)，在符合合同簽訂時有分項明細(xì)清單（含審計結(jié)果分項明細(xì)清單）、取得收入時能分別核算的前提下，可以適用6%的稅率。
二、關(guān)于供貨方（小規(guī)模納稅人）因疫情減按1%征稅導(dǎo)致本企業(yè)抵扣稅額減少的問題
這項政策是去年以來國家為應(yīng)對新冠肺炎疫情、支持小規(guī)模企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)而出臺的，目前明確的執(zhí)行期限是到2021年12月31日。站在貴公司角度，可以從以下兩方面予以處理：一是在不影響材料供應(yīng)的前提下，盡可能從一般納稅人處購買建筑材料；二是增值稅是流轉(zhuǎn)稅、價外稅，可與原有的小規(guī)模納稅人供應(yīng)方議價協(xié)商，通過價格的適當(dāng)調(diào)整，平衡購、銷雙方的利益。
特此函復(fù)。感謝您對稅務(wù)工作的關(guān)心和支持！祝您工作順利、生活愉快！
國家稅務(wù)總局湖州市稅務(wù)局
2021年7月2日
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號