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大規(guī)模增值稅留抵退稅政策系列宣傳（即問即答篇）
發(fā)布時(shí)間：2022-03-25 來源：河北省稅務(wù)局
為幫助納稅人正確理解《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵 退稅政策實(shí)施力度的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第14號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅 政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）的內(nèi)容，更準(zhǔn)確享受大規(guī)模留抵退稅政策?，F(xiàn)就有關(guān)難點(diǎn)熱點(diǎn)問題解答如下：
一、14 號(hào)公告規(guī)定的小微企業(yè)是指什么？
14 號(hào)公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔 2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309 號(hào)）中的營(yíng)業(yè) 收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100 萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000 萬元以下（不含2000萬元）。
二、14 號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)有哪些？
按照 14 號(hào)公告的規(guī)定，制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從 事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服 務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和 “交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅 銷售額的比重超過 50％的納稅人。
需要說明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以 相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否 屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
舉例說明：某納稅人2021年5月至 2022年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，提供交通運(yùn)輸服務(wù)銷售額300萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。該納稅人2021年5月至2022年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為 60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。
三、納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例有什么變化嗎？
按照 14 號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例涉及的扣稅憑證種類進(jìn)行了微調(diào)，增加了含帶有“增值稅專用發(fā)票” 字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普 通發(fā)票兩類。調(diào)整后的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
需要說明的是，上述計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的規(guī)定，不僅適用于14號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，同時(shí)也適用于《財(cái)政 部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（ 2019 年第 39 號(hào)）規(guī)定的留抵退稅政策。
四、納稅人按照14號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)一次性繳回全部留抵退稅款的，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交什么資料？繳回的留抵退稅 款，能否結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣？
納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回已退還的全部 留抵退稅款時(shí)，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在一次性繳回全部留抵退稅款后， 可在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可 繼續(xù)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
舉例說明：某納稅人在 2019年4月1日后，陸續(xù)獲得留抵退稅100萬元。因納稅人想要選擇適用增值稅即征即退政策，于 2022年4月3日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回留抵退稅款，4月5日，留抵退稅款 100 萬元已全部繳回入庫(kù)。該納稅人在4月10日辦理 2022 年 3 月（稅款所屬期）的增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（ 二）（本期進(jìn) 項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫“-100 萬元”， 將已繳回的 100 萬元留抵退稅款調(diào)增期末留抵稅額， 并用于當(dāng)期或以后期間繼續(xù)抵扣。
五、納稅人按規(guī)定繳回已退還的增值稅即征即退、先征后 返（退）稅款的，什么時(shí)候可以申請(qǐng)辦理留抵退稅？
納稅人在 2022 年10月31日前將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款一次性全部繳回后，即可在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期內(nèi)申請(qǐng)辦理留抵退稅。
六、納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的，什么時(shí)候可以申請(qǐng)適用增值稅即征即退或先征后返（退）政策？
納稅人在 2022年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申請(qǐng)適用即征即退、先征后返（退）政策。
七、14 號(hào)公告規(guī)定的一次性申請(qǐng)繳回留抵退稅或即征即 退，是否只能申請(qǐng)一次？
14 號(hào)公告規(guī)定，納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自 2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在 2022 年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返（退） 稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。
上述規(guī)定中的一次性全部繳回，是指納稅人在2022年10 月31日前繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。
八、納稅人申請(qǐng)辦理存量留抵退稅和增量留抵退稅從征 管規(guī)定上看有什么區(qū)別嗎？
14 號(hào)公告規(guī)定，除本公告補(bǔ)充的相關(guān)規(guī)定外，納稅人 辦理留抵退稅的其他事項(xiàng)，均繼續(xù)按照 20號(hào)公告的規(guī)定執(zhí) 行，其中，納稅人辦理存量留抵退稅與辦理增量留抵退稅的 相關(guān)征管規(guī)定一致。
九、當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是A級(jí)或B 級(jí)，還有機(jī)會(huì)享受增 值稅留抵退稅政策嗎？
稅務(wù)機(jī)關(guān)將于2022年4月發(fā)布2021年度的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是A級(jí)或B級(jí)的納稅人，在2021年度的納稅信用評(píng)價(jià)中，達(dá)到納稅信用 A級(jí)或B級(jí)的，可按照新的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。
十、2021年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果若不再是A級(jí)或B級(jí)，之前已經(jīng)按規(guī)定申請(qǐng)辦理的留抵退稅是否需要退回？
納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 提交《退（抵） 稅申請(qǐng)表》時(shí)點(diǎn)的納稅信用級(jí)別確定是否符 合申請(qǐng)留抵退稅條件。已完成退稅的納稅信用A級(jí)或B級(jí)納稅人，因納稅信用年度評(píng)價(jià)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等原因，納稅信用級(jí)別不再是A級(jí)或B級(jí)的，其已取得的留抵退稅款不需要退回。
十一、個(gè)體工商戶已按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評(píng)價(jià)，是否還可以申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)方式開展評(píng)價(jià)？
適用增值稅一般計(jì)稅方法的個(gè)體工商戶，已按照省稅務(wù) 機(jī)關(guān)公布的納稅信用管理辦法參加評(píng)價(jià)的，可自本公告發(fā)布 之日起，自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)參照企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)指 標(biāo)和評(píng)價(jià)方式參加評(píng)價(jià)。自愿申請(qǐng)參加納稅信用評(píng)價(jià)的，自 新的評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布后，按照新的評(píng)價(jià)結(jié)果確定是否符合申請(qǐng) 留抵退稅條件。
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