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《國家稅務總局江蘇省稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項的公告（征求意見稿）》公開征求意見
發(fā)布時間：2022-04-29 來源：國家稅務總局江蘇省稅務局
為深入貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，應對新一輪疫情給我省企業(yè)帶來的影響和沖擊，進一步加大幫助相關(guān)市場主體紓困解難的力度，減輕困難企業(yè)稅費負擔，確保相關(guān)納稅人能夠及時精準享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務院令第17號)規(guī)定，國家稅務總局江蘇省稅務局對《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（蘇地稅規(guī)〔2014〕6號）進行修訂，起草了《國家稅務總局江蘇省稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項的公告（征求意見稿）》?，F(xiàn)向社會公開征求意見，歡迎有關(guān)單位和社會各界人士就有關(guān)內(nèi)容提出寶貴意見和建議。
公開征求意見時間截止到2022年5月28日，可通過以下途徑和方式提出意見建議：
1.電子郵件：jsswcxs@163.com
2.郵遞信件：江蘇省南京市鼓樓區(qū)浦江路30號國家稅務總局江蘇省稅務局1702室，郵編210036
附件：
1.國家稅務總局江蘇省稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項的公告（征求意見稿）
2.關(guān)于《國家稅務總局江蘇省稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項的公告》的起草說明
國家稅務總局江蘇省稅務局
2022年4月29日
國家稅務總局江蘇省稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項的公告（征求意見稿）
根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務院令第17號)規(guī)定，現(xiàn)將我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅（以下簡稱困難減免稅）辦理的有關(guān)事項公告如下：
一、納稅人符合以下情形之一的，可申請困難減免：
（一）因全面停產(chǎn)、停業(yè)（不包括季節(jié)性停產(chǎn)、停業(yè)和政府責令停產(chǎn)、停業(yè)）半年以上，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；
（二）因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素，或突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件，導致納稅人遭受較大損失或正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；
（三）從事國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；
（四）依法進入破產(chǎn)程序的企業(yè)，資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務，其土地閑置不用，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；
（五）納入設區(qū)市級以上重大項目、重點項目清單或計劃的項目建設單位，在項目建設周期內(nèi)，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的；
（六）從事救助、救濟、助殘、教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護、社會公共設施建設、其他社會公共和福利事業(yè)，依法應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的非營利法人和群眾團體等，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。
“繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指在申請的減免稅所屬年度期末，納稅人貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的；或年度虧損金額超過50萬元且虧損金額占收入總額的比重超過10%的。
二、納稅人存在下列情形之一的，不得申請困難減免：
1.從事國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄的限制類或淘汰類產(chǎn)業(yè)的用地；
2.除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外的各類房地產(chǎn)開發(fā)用地；
3.財政部、國家稅務總局規(guī)定不得申請困難減免的其他情形。
三、申請辦理
城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準。符合困難減免情形的納稅人，應于年度終了后的次年6月30日前，向土地所在地的主管稅務機關(guān)提出減免申請，并真實、準確、完整提供下列書面資料：
（一）納稅人減免稅申請核準表。
（二）減免稅申請報告，列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
（三）土地權(quán)屬證明或其他證明納稅人使用土地的材料。
（四）減免稅所屬年度財務報表，其他涉稅事項已提供的可不再提供；因貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后不足以繳納稅款申請減免的，需提供減免稅所屬年度期末貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、應付職工工資和社會保險費等支出預算資料。
（五）與減免依據(jù)或理由相關(guān)的資料：
1.因停產(chǎn)、停業(yè)申請減免的，應附報減免所屬年度內(nèi)水、電、氣等使用情況明細或其他可以證明停產(chǎn)、停業(yè)的相關(guān)材料。
2.因不可抗力因素等申請減免的，應提供減免所屬期氣象部門發(fā)布的氣象信息、相關(guān)受災證據(jù)（書證、物證等）、保險公司理賠證明或其他能夠證明納稅人納稅困難的資料；因突發(fā)公共衛(wèi)生事件、公共安全事件申請減免的，應提供減免所屬期衛(wèi)生健康部門發(fā)布的突發(fā)公共衛(wèi)生事件信息、應急管理部門發(fā)布的突發(fā)公共安全事件信息以及其他能夠證明納稅人納稅困難的資料。
3.從事國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，應提供摘錄相關(guān)內(nèi)容的資料，具體包括目錄名稱、公布年份、適用的行業(yè)大類和小類名稱。
4.依法進入破產(chǎn)程序的企業(yè)申請減免的，應提供人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定文書。
5.設區(qū)市級以上重大項目、重點項目，應提供納入設區(qū)市級以上重點項目、重大項目清單或計劃等材料。
6.從事救助、救濟、助殘、教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護、社會公共設施建設、其他社會公共和福利事業(yè)，依法應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的非營利法人和群眾團體等，應提供登記或成立的相關(guān)材料。
四、對納稅人提出的困難減免稅申請，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：
（一）申請的減免稅資料存在錯誤的，應當告知納稅人并允許其更正；
（二）申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性書面告知納稅人；
（三）申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關(guān)的要求補正全部減免稅資料的，應當受理納稅人的申請。
受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關(guān)印章和注明日期的書面憑證。
五、困難減免稅由市或縣（市、區(qū)）稅務機關(guān)負責核準。核準機關(guān)應在受理納稅人申請后的20個工作日內(nèi)作出予以減免或不予減免的決定。對騙取減免稅的，追繳已享受的減免稅稅款，并依照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。
六、本公告自2022年1月1日起施行，《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（蘇地稅規(guī)〔2014〕6號）同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。
特此公告。
國家稅務總局江蘇省稅務局
2022年 月 日
關(guān)于《國家稅務總局江蘇省稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項的公告》的起草說明
為深入貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，應對新一輪疫情給我省企業(yè)帶來的影響和沖擊，進一步加大幫助相關(guān)市場主體紓困解難的力度，減輕困難企業(yè)稅費負擔，確保相關(guān)納稅人能夠及時精準享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務院令第17號)規(guī)定，我們對《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（蘇地稅規(guī)〔2014〕6號）（以下簡稱舊《公告》）進行修訂，起草了《國家稅務總局江蘇省稅務局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅辦理有關(guān)事項的公告》（征求意見稿）（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)將《公告》說明如下：
一、《公告》起草背景
舊《公告》于2014年發(fā)布，部分規(guī)定已不適應經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢和新格局。當前，國內(nèi)疫情呈現(xiàn)點多、面廣、頻發(fā)的特點，我省周邊地區(qū)疫情輸入風險持續(xù)加大。為貫徹落實黨中央、國務院和省委省政府決策部署，進一步幫助市場主體紓困解難，提振困難企業(yè)增強發(fā)展的信心決心，使廣大納稅人能切實享受城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)優(yōu)惠政策紅利，我們起草了《公告》，擬于近期發(fā)布。
二、新舊《公告》主要內(nèi)容變化對照
《公告》分三大部分，對申請困難減免稅的情形、申請困難減免稅的辦理程序、《公告》施行時間及追溯時效等內(nèi)容予以明確。與舊《公告》內(nèi)容對比，主要變化如下：
（一）擴大了可申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的情形，由原來的五種情形擴大為六種情形，其中第二種情形還增加了突發(fā)公共衛(wèi)生事件和公共安全事件兩種具體情形。
（二）擴大了繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的標準范圍，由原來的一條標準擴大為兩條標準，增加了“在申請的減免稅所屬年度期末，納稅人貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款”的標準。
（三）增加了國家稅務總局明確規(guī)定不得申請城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的情形。包括：從事國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄的限制類或淘汰類產(chǎn)業(yè)的用地；除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外的各類房地產(chǎn)開發(fā)用地；財政部、國家稅務總局規(guī)定不得申請困難減免的其他情形。
（四）辦理程序上，在申請環(huán)節(jié)放寬了納稅人提出困難減免稅申請的時限，同時變更了納稅人困難減免稅申請的提交機關(guān)。
（五）提供書面資料方面，放寬了對部分書面資料的要求，改為提供納稅人相對容易取得的資料，重點是不再要求納稅人提供城鎮(zhèn)土地使用稅繳稅憑證、對財務報表不再強制要求必須經(jīng)過審計。
（六）增加了受理環(huán)節(jié)對主管稅務機關(guān)受理納稅人困難減免稅申請的規(guī)范性要求。
（七）核準環(huán)節(jié)中，變化調(diào)整了稅務機關(guān)作出予以減免或不予減免決定的時限，由原來的“每年4月30日之前”改為“受理納稅人申請后的20個工作日內(nèi)”。
（八）增加了《公告》追溯時效的說明。
三、施行日期說明及相關(guān)文件銜接處理情況
為深入貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，及時應對疫情給我省企業(yè)帶來的影響和沖擊，加快稅收紓困政策直達市場主體的速度，同時考慮城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅是按年申請和核準，為方便納稅人及時精準享受困難減免稅權(quán)益，《公告》自2022年1月1日起施行，《關(guān)于明確城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（蘇地稅規(guī)〔2014〕6號）同時廢止。
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