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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

　　

　　30多戶商戶群情激昂，集體舉報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方涉嫌逃稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)立案調(diào)查后，卻接連遇到企業(yè)人員不配合、現(xiàn)場(chǎng)檢查無(wú)收獲、賬簿憑證缺失等困難，如何才能確定企業(yè)的隱匿收入，成功追繳稅款？檢查人員決定另辟蹊徑……

 

 

制圖：李星

　　

　　最近，廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)舉報(bào)線索，對(duì)W電器交易市場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱W市場(chǎng)）實(shí)施稅收檢查，確認(rèn)該市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方隱匿租金、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等收入共2174萬(wàn)元未依法申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)W市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方作出補(bǔ)繳稅款230萬(wàn)元，加收滯納金66萬(wàn)元，罰款60萬(wàn)元的處理決定，目前稅款已全部追繳入庫(kù)。

　　

“不簽合同，不給發(fā)票”——30多家商戶上門舉報(bào)

　　

　　不久前，廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)接到W市場(chǎng)30多名租戶的聯(lián)名舉報(bào)。租戶稱，該市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方在收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和租金的過(guò)程中，不簽訂合同、不通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，收款后不開具收據(jù)發(fā)票，同時(shí)收費(fèi)時(shí)也沒(méi)有第三方見(jiàn)證人，涉嫌取得收入不入賬逃稅。

　　

　　“我們交了這么多進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，卻什么憑據(jù)都沒(méi)有收到，感覺(jué)個(gè)人權(quán)益一點(diǎn)兒都沒(méi)保障，W市場(chǎng)坑錢不認(rèn)賬了咋辦？這里面一定有貓膩。”租戶代表李某向稅務(wù)人員氣憤地說(shuō)。

　　

　　大中型商品經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，具有專業(yè)性強(qiáng)、輻射效應(yīng)大等特點(diǎn)，是商家經(jīng)營(yíng)的重要平臺(tái)，尤其是名氣大、經(jīng)營(yíng)狀況好的商品經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，商戶為抓住商機(jī)，會(huì)爭(zhēng)相進(jìn)駐，在此情況下，收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)就成為進(jìn)入一些商品經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)的“行規(guī)”。由于商品市場(chǎng)的商戶以個(gè)體戶為主，相關(guān)支出基本不需要索取發(fā)票，這就給了市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者可乘之機(jī)，故意通過(guò)收取現(xiàn)金或私人賬戶轉(zhuǎn)賬等手段，隱瞞收入，偷逃稅款。另外，在利益驅(qū)使下，一些市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方會(huì)利用商戶流動(dòng)性大等特點(diǎn)，故意在經(jīng)營(yíng)中表現(xiàn)出管理混亂、賬冊(cè)不全的情況，以逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管和核查。

　　

　　由于在之前的稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)人員對(duì)大型商品經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)存在的這些涉稅問(wèn)題已有所了解，因此接到舉報(bào)后，廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)立即組織人員搜集W市場(chǎng)及同業(yè)近年經(jīng)營(yíng)情況。

　　

　　對(duì)比分析后，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，該市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)方是個(gè)人普通合伙企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地租賃自A商貿(mào)發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司），市場(chǎng)雖只有110多個(gè)鋪位，但地處廣州市繁華地段，已有10多年經(jīng)營(yíng)歷史，具有一定知名度，積累了大量客源。該市場(chǎng)招租期為5年一次，招租期內(nèi)租戶需向市場(chǎng)繳納一定數(shù)額的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)后，才能獲得繼續(xù)在市場(chǎng)中做生意的資格。

　　

　　稅務(wù)人員分析市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年，該市場(chǎng)進(jìn)入新一輪招租期后，由于進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等增加，收入與2013年、2014年對(duì)比本應(yīng)有大幅增長(zhǎng)，但該市場(chǎng)2015年納稅申報(bào)數(shù)據(jù)卻與前兩年基本持平。此外，稅務(wù)人員了解到，在招租期間，因租賃資格及租金水平問(wèn)題，市場(chǎng)方與租戶曾發(fā)生較大沖突。綜合各方信息，稅務(wù)人員認(rèn)為，租戶舉報(bào)信息可信度較高，廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)即立案，成立稽查專案小組，對(duì)W市場(chǎng)實(shí)施稅收檢查。

　　

賬簿“失蹤”，憑證缺失——突擊檢查收獲寥寥

　　

　　為避免打草驚蛇，專案組先期進(jìn)行了實(shí)地暗訪，多次摸查該市場(chǎng)及周邊同業(yè)情況，并向租戶了解了近年市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)狀況。在掌握相關(guān)信息后，專案組決定對(duì)W市場(chǎng)辦公場(chǎng)所實(shí)施突擊檢查，并安排信息技術(shù)人員隨行調(diào)取電腦數(shù)據(jù)，以便盡可能獲取企業(yè)賬冊(cè)、進(jìn)場(chǎng)合同、租賃合同、租金收據(jù)、租戶明細(xì)等原始證據(jù)。

　　

　　陸某是W市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者肖某聘請(qǐng)管理市場(chǎng)日常事務(wù)的經(jīng)理，看到突然到來(lái)的檢查人員，陸某感到很意外。當(dāng)檢查人員要求查看賬冊(cè)資料時(shí)，陸以賬冊(cè)資料缺損、遺失等理由拒不提供。檢查人員在現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)，偌大的辦公場(chǎng)所中，市場(chǎng)管理方竟沒(méi)有一臺(tái)電腦，檢查人員未找到任何電子數(shù)據(jù)、賬冊(cè)憑證和進(jìn)場(chǎng)合同等較有價(jià)值的資料。

　　

　　經(jīng)過(guò)檢查人員耐心開展稅法宣傳等工作后，盡管沒(méi)能調(diào)取到企業(yè)賬目，但陸某提供了該市場(chǎng)的鋪位分布平面圖、租戶明細(xì)表，以及市場(chǎng)管理方向部分租戶收取租金等費(fèi)用時(shí)開具的收據(jù)等資料。經(jīng)過(guò)與W市場(chǎng)申報(bào)納稅資料進(jìn)行比對(duì)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該市場(chǎng)的確具有賬外經(jīng)營(yíng)嫌疑。

　　

　　與此同時(shí)，專案組開展了外圍取證：到銀行查詢W市場(chǎng)經(jīng)理陸某、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者肖某及其合伙人的銀行賬戶信息，并到經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地產(chǎn)權(quán)人A公司調(diào)取W市場(chǎng)分租情況的備案資料。盡管銀行賬戶調(diào)查未取得預(yù)期收獲，但檢查人員將A公司獲取的分租備案資料與W市場(chǎng)辦公場(chǎng)地獲取的租戶明細(xì)表進(jìn)行對(duì)比分析后，確定了市場(chǎng)租戶數(shù)量等具體信息。

　　

按圖索驥，約談租戶——經(jīng)營(yíng)真相漸出水面

　　

　　前期調(diào)查雖有進(jìn)展，但專案組仍沒(méi)有取得W市場(chǎng)管理方收取租戶進(jìn)場(chǎng)費(fèi)賬外經(jīng)營(yíng)的直接證據(jù)。稅收征管法第35條規(guī)定：“納稅人賬簿賬目混亂、憑證不全導(dǎo)致難以查賬，且申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行核定征收。” 結(jié)合該項(xiàng)法規(guī)，專案組決定轉(zhuǎn)換辦案思路，從市場(chǎng)租戶約談?wù){(diào)查入手，通過(guò)租戶提供的繳納進(jìn)場(chǎng)費(fèi)數(shù)據(jù)，確定該市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)收入，實(shí)行核定征收。

　　

　　專案組分成四個(gè)小組，根據(jù)手頭的租戶明細(xì)表，對(duì)市場(chǎng)的全部租戶共97人發(fā)出詢問(wèn)通知。詢問(wèn)前，專案組逐個(gè)致電與租戶落實(shí)詢問(wèn)時(shí)間和地點(diǎn)。然而，詢問(wèn)開始后，最初兩天，僅有幾個(gè)租戶到場(chǎng)配合詢問(wèn)工作。

　　

　　一些租戶對(duì)檢查人員坦言：“不是不想配合，是怕事后會(huì)受到打擊報(bào)復(fù)，影響經(jīng)營(yíng)。”面對(duì)商戶的擔(dān)憂，專案組鍥而不舍，多次上門向租戶開展稅法宣傳和說(shuō)服工作，曉以利害，并表示稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作也是對(duì)租戶權(quán)益的保障。在檢查人員的努力下，配合詢問(wèn)工作的租戶不斷增多，短短8天時(shí)間，專案組即完成了對(duì)87名租戶的言證收集工作，反饋率接近90%。租戶們提供的信息涉及各租戶鋪位位置情況，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)繳納情況以及是否收到收據(jù)或者是發(fā)票等。同時(shí)，通過(guò)對(duì)租戶反映的W市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方的涉稅收入金額與其申報(bào)納稅金額對(duì)比，發(fā)現(xiàn)W市場(chǎng)涉嫌隱匿應(yīng)稅收入超過(guò)2000萬(wàn)元。在此過(guò)程中，一些租戶還向?qū)０附M提交了租賃合同、租金收據(jù)等相關(guān)證據(jù)。

　　

　　專案組從市場(chǎng)租戶處了解到，市場(chǎng)招租相關(guān)工作由市場(chǎng)經(jīng)理陸某主持，陸某事前與租戶口頭溝通續(xù)租繳納進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、租金金額等事宜，約定交款時(shí)間。交款日當(dāng)天，陸某到租戶柜臺(tái)引領(lǐng)租戶隨他到停車場(chǎng)，讓租戶將用報(bào)紙包好的錢丟進(jìn)其指定的不同車輛的后備箱中。

　　

　　至此，案件脈絡(luò)已逐漸清晰。

　　

約談?wù)f法，曉以利害——企業(yè)拿出“內(nèi)賬”補(bǔ)繳稅款

　　

　　在案件調(diào)查過(guò)程中，專案組多次電話聯(lián)系市場(chǎng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)者肖某，但其拒不承認(rèn)檢查人員現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的租金收據(jù)由市場(chǎng)開出，堅(jiān)稱這些業(yè)務(wù)是經(jīng)理陸某私自收取租金的行為，并表示在外出差無(wú)法接受調(diào)查。但隨著專案組現(xiàn)場(chǎng)檢查、外部調(diào)查，以及約談詢問(wèn)租戶等調(diào)查的“風(fēng)聲”屢屢傳入肖某耳中，壓力之下，其最終答應(yīng)與專案組面談。

　　

　　在雙方約談初期，肖某仍抱有僥幸心理，表面上表示積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，但談及具體業(yè)務(wù)時(shí)，仍稱賬外收取租金、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等行為是市場(chǎng)經(jīng)理陸某一人所為，自己并不知情。

　　

　　檢查人員耐心對(duì)肖某進(jìn)行稅法宣傳教育，表示稅務(wù)機(jī)關(guān)具有稅收核定權(quán)，可以通過(guò)調(diào)查期間獲取的租戶提供的繳納進(jìn)場(chǎng)費(fèi)的數(shù)據(jù)等證據(jù)，依法以核定方式核算征收相關(guān)稅款，如果肖某繼續(xù)采取隱瞞等方式對(duì)抗稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，情形嚴(yán)重將會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任。權(quán)衡利害后，最終肖某向稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)了收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)未入賬未依法申報(bào)納稅的違法行為，并將記有租金收入、水電費(fèi)收入、停車費(fèi)收入和管理費(fèi)收入的“賬外賬”交給了專案組，至此，案件水落石出。

　　

　　經(jīng)核實(shí)，W市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方通過(guò)現(xiàn)金交易不留憑證等方式共賬外獲得租戶進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、租金和其他費(fèi)用合計(jì)2174萬(wàn)元，未計(jì)收入未依法申報(bào)納稅。廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追征了稅款，并對(duì)W市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方進(jìn)行了處罰。

 

本報(bào)記者 況淑敏 通訊員 羅健紅 黎宏鈺 劉廣連

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