這項(xiàng)政策只剩一個(gè)月，末班車你上不上？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-12-05
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2024年度）與填報(bào)說明對(duì)照匯編 萬(wàn)偉華◎編輯 解讀申報(bào)表背后的“稅收邏輯”》 |
?
據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕33號(hào))中的規(guī)定，自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記成為小規(guī)模納稅人。
注意
此項(xiàng)政策的執(zhí)行時(shí)間是2018年5月1日，停止時(shí)間是2018年12月31日，即：符合條件的一般納稅人如果需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模，在2018年5月1日到12月31日，這8個(gè)月的期間里，都可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
只剩短短一個(gè)月時(shí)間了，作為一般納稅人，這趟轉(zhuǎn)登記的末班車究竟要不要上？
別擔(dān)心，讓小編為你詳細(xì)解讀后，再做決定！
哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人呢？
《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）對(duì)可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件進(jìn)行了界定。
條件一
工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過50萬(wàn)元、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬(wàn)元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，2018年4月30日前已辦理一般納稅人登記的；
或小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，但會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，2018年4月30日前已自愿辦理一般納稅人登記的。
注意：從另一個(gè)角度來理解，此次允許轉(zhuǎn)登記的，不包括按照500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營(yíng)改增企業(yè)。
條件二
轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬(wàn)元。
轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。
只有上述兩個(gè)條件同時(shí)滿足的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人。
符合上述條件的納稅人什么時(shí)候可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)呢?
根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號(hào)文件規(guī)定，符合上述條件的納稅人可以在2018年5月1日到2018年12月31日期間到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。
辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)需要提交哪些資料呢?
根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第二條規(guī)定：
辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務(wù)登記證件；
已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理：
(一)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦理。
(二)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。
注意
根據(jù)上面的解讀，你是否決定轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人了？那么，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后又有哪些注意事項(xiàng)呢？我們?cè)賮砹私庖幌掳蓗
轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅如何處理？
納稅人轉(zhuǎn)登記后，其在一般納稅人期間的銷售折讓、中止和退回如何計(jì)算？
納稅人轉(zhuǎn)登記之后，其在一般納稅人期間發(fā)生的銷售或者購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
一種情況是
調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅額，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
另一種情況是
調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅額，從“應(yīng)納稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納。
轉(zhuǎn)登記納稅人如何正確開具發(fā)票？
納稅人登記后，應(yīng)如何進(jìn)行申報(bào)？
納稅人轉(zhuǎn)登記后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，使用小規(guī)模納稅人申報(bào)表按季進(jìn)行申報(bào)，對(duì)于在季度中間辦理轉(zhuǎn)登記的納稅人，在轉(zhuǎn)登記日起下一季度之前仍按月進(jìn)行申報(bào)，待下一季度開始再按季進(jìn)行申報(bào)。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
| 來源：安徽稅務(wù)
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬(wàn)偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)