增值稅差額征稅計算難？看完就明白了
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-01-29
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中國稅務報
按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）文件的要求，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
簡單來說
就是適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，差額后的月銷售額不超過10萬，季度銷售額不超過30萬（當期銷售不動產(chǎn)有其他規(guī)定哦）可以不繳增值稅。
那么好！
本期內(nèi)容同大家普及普及
增值稅差額征稅知識！
趕緊收藏！
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一、哪些行業(yè)適用差額征稅
（小規(guī)模納稅人）
金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀代理服務、旅游服務、建筑服務、銷售不動產(chǎn)、勞務派遣服務、人力資源外包等等。
二、增值稅差額征稅咋計算和申報呢？
（小規(guī)模納稅人）
還是舉三個例子你就明白了！
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例子1
小明開了一家旅游服務公司（小規(guī)模納稅人，選擇按季納稅，下同），2019年第一季銷售收入55萬元，期間發(fā)生向其他單位支付的住宿費12萬、餐飲費5萬、交通費3萬、門票費11萬，當季他應該繳納多少稅款呢？
55銷售收入-12住宿費-5餐飲費-3交通費-11門票費=24萬元
按照國家稅務總局公告2019年第4號規(guī)定，小明季銷售額小于30萬元，因此不用繳當季增值稅，是不是很簡單~~~
咋申報呢？
先看看申報表！
如果小明開的這家旅游公司是個體工商戶，那么他應該將當期銷售額24萬填入11行；如果他是其他企業(yè)，那么他應該將當期銷售額24萬填入第10行。
例子2
小明的旅游服務公司，2019年第一季銷售收入95萬元（包括銷售自建不動產(chǎn)40萬），期間發(fā)生向其他單位支付的住宿費12萬、餐飲費5萬、交通費3萬、門票費11萬，當季他應該繳納多少稅款呢？
按照規(guī)定，該公司當季的銷售額為（95-12-5-3-11=64萬），但扣除出售不動產(chǎn)的40萬后，其他業(yè)務銷售額為24萬元，仍然可以享受國家稅務總局公告2019年第4號規(guī)定的免稅優(yōu)惠。因此，該公司當季只需要就其出售不動產(chǎn)的40萬繳納增值稅。
咋申報呢？
對于可享受優(yōu)惠政策的其他業(yè)務銷售額24萬元，小明可參照案例1的方式進行填報；此外不動產(chǎn)銷售額應在以下申報表中進行反映。在第四行和第五行之間如實填入不動產(chǎn)銷售額40萬元，應繳納稅款為：40/1.05×0.05=1.9萬元。
例子3
小明的旅游服務公司，2019年第一季銷售收入105萬元（包括銷售自建不動產(chǎn)40萬），期間發(fā)生向其他單位支付的住宿費12萬、餐飲費5萬、交通費3萬、門票費11萬，當季他應該繳納多少稅款呢？
該公司當季的銷售額為（105-12-5-3-11=74萬），扣除出售不動產(chǎn)的40萬后，其他業(yè)務銷售額為34萬元，已超過國家稅務總局公告2019年第4號可以享受免稅優(yōu)惠的規(guī)定。因此，該公司當季應就74萬銷售額全部計算繳納增值稅。
這里分兩部分，首先咱們來計算扣除不動產(chǎn)部分銷售額的應納稅額：
非不動產(chǎn)業(yè)務 P1：
105-31=74萬
扣除不動產(chǎn)業(yè)務銷售額：74-40=34萬
當期應繳稅款為：34/1.03×0.03=0.99萬元
咋申報呢？
您應該在第一欄中（旅游業(yè)小規(guī)模納稅人適用征收率3%）填報當期收入34萬元，應繳稅款為0.99萬元。
出售不動產(chǎn)P2：
不動產(chǎn)銷售額應在以下申報表中進行反映。在第四行和第五行之間如實填入不動產(chǎn)銷售額40萬元，應繳納稅款為：40/1.05×0.05=1.9萬元。
大家明白了嗎？
記得分享給有需要的小伙伴們喲！
來源：重慶稅務
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