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　　為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局先后出臺《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》、《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》。為幫助企業(yè)深入掌握政策，全面享受優(yōu)惠，讓這一實打?qū)?、硬對硬的普惠性、實質(zhì)性減稅“紅包”精準(zhǔn)落袋，國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局對小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免新政策進(jìn)行了梳理，整理了納稅人普遍關(guān)心的八個問題并逐一解答。

　　一、問：新政策出臺后，小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)變化了嗎？

　　答：是的，小型微利企業(yè)的條件大幅放寬了。調(diào)整后不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，統(tǒng)一按照“從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件”的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。具體變化見表1

表1

　　二、問：新政出臺后，優(yōu)惠計算方式變化了嗎？

　　答：是的，引入了超額累進(jìn)計算方法，優(yōu)惠力度更大了。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　以一戶年應(yīng)納稅所得額200萬元的小型微利企業(yè)為例：

　　其年應(yīng)納所得稅額=100×25%×20%＋（200－100）×50%×20%=15萬元，

　　享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策優(yōu)惠稅額=200×25%－15=35萬元。

　　三、問：新政出臺后，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算方式變化了嗎？

　　答：與原來一致。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　四、問：新政出臺后，預(yù)繳申報時享受優(yōu)惠的要求變化了嗎？

　　答：是的，預(yù)繳申報享受時判斷要求更簡明易行，調(diào)整后不再考慮上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照第三問答中提及“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

　　五、問：原來不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，年度中間符合條件的，以后季度預(yù)繳時，能否享受優(yōu)惠？

　　答：可以。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按第四問答中提及的方法判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

　　六、問：按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策？

　　答：按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照第四問答中提及的方法判斷符合小型微利企業(yè)條件的，自下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

　　七、問：企業(yè)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策需要辦理什么手續(xù)嗎？

　　答：小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

　　八、問：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策中初創(chuàng)科技型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是不是也變化了？

　　答：是的，也進(jìn)行了放寬，主要是為了提高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資的積極性。判斷條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。