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發(fā)布日期：2019-02-07 來源：國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局 責任編輯：區(qū)局稅收宣傳中心

全國12366熱點問題統(tǒng)計（第47期）

問題1、增值稅專用發(fā)票認證后是否必須填寫申報表申報抵扣？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第十條規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號 ）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

因此，一般納稅人取得2017年7月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應自開具之日起360內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

 

問題2、個人11月轉(zhuǎn)讓新三板股票取得的所得如何計征個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局、中國證券監(jiān)督管理委員會 關于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）第一條規(guī)定，自2018年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。                                         

本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。   

第二條規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。                                                                                             

本通知所稱原始股是指在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

 

問題3、企業(yè)新購房屋，應該從什么時候開始繳納房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條規(guī)定，

關于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問

(一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)購置存量房，自辦理房屋權權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

問題4、商場年終向消費者進行積分兌換禮品活動，向消費者贈送的禮品是否需要代扣代繳個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知 》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

因此，消費者通過消費積分兌換的禮品不需要繳納個人所得稅。

 

問題5、藍字發(fā)票、信息表和紅字增值稅專用發(fā)票有何對應關系？

答：一張紅字發(fā)票只能對應一張藍字發(fā)票，而紅字發(fā)票與信息表必須一一對應，因此，一張信息表只能填寫一張藍字發(fā)票的信息;但由于一張藍字發(fā)票的金額可以拆分填開多張信息表，因此一張藍字發(fā)票可以對應多張信息表。

 

問題6、個人索取增值稅普通發(fā)票時必須提供身份證號碼嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化營改增納稅服務工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號）第十八條規(guī)定，加強增值稅發(fā)票開具工作的宣傳輔導

各地稅務機關要認真做好增值稅發(fā)票開具方面的政策宣傳，消除社會上對增值稅發(fā)票開具方面的誤解。增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

 

問題7、支出項目屬于增值稅應稅項目的應當以什么作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

答：根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

 

問題8、 原各省國稅機關監(jiān)制的定額發(fā)票可以使用到什么時候？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于稅務機構改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第32號）第六條規(guī)定新稅務機構掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務機關統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機關已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由國家稅務總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。納稅人在用稅控設備可以延續(xù)使用。

因此原各省國稅機關監(jiān)制的定額發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。

 

問題9、納稅人在省內(nèi)跨縣提供建筑服務是否需要辦理跨區(qū)域涉稅事項報告？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）第一條規(guī)定，（二）納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，不再開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，改向機構所在地的國稅機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》(附件1)。納稅人在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)內(nèi)跨縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否實施跨區(qū)域涉稅事項報驗管理由各省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務機關自行確定。

 

問題10、營改增之前開具的營業(yè)稅發(fā)票已繳納營業(yè)稅，現(xiàn)實際結(jié)算金額小于開票金額，多繳的營業(yè)稅稅款怎么處理？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第十三款規(guī)定，2.試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。

根據(jù)《國稅地稅征管體制改革方案》，省級和省級以下國稅地稅機構已經(jīng)合并，原主管地稅機關已變更為原主管稅務機關。