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山西稅務

 

1、納稅義務人

1.在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

上述所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

2.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅。

3.土地使用權未確定糾紛或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

4.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內，承租集體所有建設用地的，由直接從集體經濟組織承租土地的單位和個人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。

 

甲企業(yè)和乙企業(yè)均為一般納稅人，在A市共同擁有一塊土地的使用權，計稅土地面積為800平方米，甲企業(yè)實際占用1/4，乙企業(yè)實際占用3/4，（A市城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為23元），則甲企業(yè)需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（800*1/4）*23=4600元；乙企業(yè)需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（800*3/4）*23=13800元。

 

 

 

 

2、征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內國家所有和集體所有的土地。

山西省規(guī)定：大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的標準確定及征稅范圍：

（一）城市是指經國務院批準設立的市。市轄區(qū)非農業(yè)人口總計在50萬以上的為大城市；20萬至50萬的為中等城市；20萬以下的為小城市。非農業(yè)人口按公安機關在冊正式戶口人數(shù)為依據(jù)。城市的征稅范圍為市轄區(qū)。

（二）縣城是指縣級國家機關所在地的城鎮(zhèn)?？h城的征稅范圍為縣級國家機關所在的城鎮(zhèn)行政區(qū)域。

（三）建制鎮(zhèn)指經省人民政府批準設立的城鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為建制鎮(zhèn)所轄行政區(qū)域內，除直接用于農、林、牧、漁業(yè)的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)生產用地和農民居住地以外的所有從事生產經營用的土地。

（四）工礦區(qū)是指經省人民政府批準，工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍，由設區(qū)的市、縣級人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

溫馨提示：

對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

 

 

3、稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度差別定額稅率，山西省城鎮(zhèn)土地使用稅應稅范圍及適用稅額標準根據(jù)《山西省財政廳 國家稅務總局山西省稅務局關于調整全省城鎮(zhèn)土地使用稅應稅范圍及適用稅額標準的通知》(晉財稅〔2019〕6號)文件規(guī)定執(zhí)行。

 

 

 

4、計稅依據(jù)

土地占用面積的測量工作由省人民政府確定的單位組織測定。土地占用面積未測量前，按下列規(guī)定辦理：

（一）持有縣級以上人民政府核發(fā)的土地使用證書的，按證書確認的土地使用面積確定土地占用面積。

（二）尚未核發(fā)土地使用證書，但土地登記簿上有登記的，按照登記簿上登記的土地使用面積確定土地占用面積。

（三）沒有土地使用證書、土地登記簿上也沒有登記的，由主管稅務機關根據(jù)實際使用土地情況核實確定土地占用面積。

溫馨提示：

若地下建筑已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

 

 

 

5、應納稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額為納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地的適用稅額，公式如下：

全年應納稅額=實際占有應稅土地面積（平方米）*適用稅額

 

B市的丙企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，計稅土地面積為2000平方米(丙企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人），B市適用年稅額為每平方米18元，則丙企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為2000*18*50%=18000元。

溫馨提示：

根據(jù)《山西省財政廳 國家稅務總局山西省稅務局關于轉發(fā)<財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的通知》（晉財稅〔2019〕2號）文件規(guī)定：“自2019年1月1日至2021年12月31日，對我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”

 

 

 

6、納稅義務發(fā)生時間

1.征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

2.征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

3.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.購置存量房，自辦理房屋權權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。  

通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應按照上述規(guī)定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

 

 

7、納稅義務截止時間

納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

 

 

 

8、納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。

山西省規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分季繳納，分別于3月、6月、9月、12月征收入庫。

 

 

 

9、納稅地點

土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。

納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅。

 

 

 

10、減稅降費

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，在國家規(guī)定的稅額幅度內，將我省城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準普遍下調，統(tǒng)一按現(xiàn)行稅額標準的75%調整。

2.自2019年1月1日至2021年12月31日，對我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

參考文件：

1.《山西省財政廳 國家稅務總局山西省稅務局關于調整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標準的通知》（晉財稅〔2019〕1號）

2.《山西省財政廳 國家稅務總局山西省稅務局關于轉發(fā)<財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的通知》（晉財稅〔2019〕2號）

3.《山西省財政廳 國家稅務總局山西省稅務局關于調整全省城鎮(zhèn)土地使用稅應稅范圍及適用稅額標準的通知》(晉財稅〔2019〕6號)

 

 

來源：山西稅務