“暫估”應該這么做賬
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-10-11
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中國稅務報對于由于付款不及時等多種原因，購入的存貨常常出現(xiàn)發(fā)票不能及時到達的情形，為了準確地反映資產(chǎn)、負債、成本的需要，基于會計的重要性原則，應對此類存貨做暫估入賬處理。
實務中由于企業(yè)的業(yè)務特點、會計核算方式
會計環(huán)境的不同
以及會計人員的見解不一致
各企業(yè)“暫估入賬”的具體操作方法
也多不相同
今天就跟大家聊一聊
存貨暫估入庫的相關問題
一、存貨暫估的基本概念
暫估，是指按照現(xiàn)行會計準則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。
暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。
月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。
暫估業(yè)務簡單的可理解為貨到票未到的業(yè)務。
二、暫估的賬務處理
1、暫估入庫
【案例】
某公司購進原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率17%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價格共計1 170元(含稅)。
【解析】
借：原材料——A 1 000
貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商 ) 1 000
必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。
因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。
2、暫估回沖
按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時再沖回。
①紅字沖回暫估入庫
借：原材料——A -1 000
貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商 -1 000
②收到發(fā)票,做入庫處理
借：原材料——A 1 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 170
貸：應付賬款——XX供應商 1 170
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