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國家稅務總局云南省稅務局關于公布以稅務機關查驗結果替代證明材料5項稅務事項目錄的公告
國家稅務總局云南省稅務局公告2021年第5號
為深入貫徹黨中央、國務院關于進一步深化稅收征管改革和持續(xù)開展“減證便民”行動重大決策部署，深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<全面推行稅務證明事項告知承諾制實施方案>的通知》（稅總發(fā)〔2020〕74號）有關規(guī)定，國家稅務總局云南省稅務局決定，納稅人在辦理誤收多繳退抵稅等5項稅務事項時，對主管稅務機關可即時查驗其退稅已經(jīng)繳納入庫的稅務證明，納稅人可不再提供證明材料和承諾書,由稅務機關以查驗結果替代證明材料?，F(xiàn)將《國家稅務總局云南省稅務局以稅務機關查驗結果替代證明材料的稅務事項目錄》予以公布。
本公告自發(fā)布之日起施行。
附件：國家稅務總局云南省稅務局以稅務機關查驗結果替代證明材料的稅務事項目錄.xls
國家稅務總局云南省稅務局
2021年11月29日
關于《國家稅務總局云南省稅務局關于公布以稅務機關查驗結果替代證明材料的5項稅務事項目錄的公告》的解讀
一、制定《公告》的背景和意義是什么？
為深入貫徹黨中央、國務院關于進一步深化稅收征管改革和持續(xù)開展“減證便民”行動重大決策部署，深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<全面推行稅務證明事項告知承諾制實施方案>的通知》（稅總發(fā)〔2020〕74號）關于各省級稅務機關“對已經(jīng)通過信息共享取得并可即時查驗的稅務證明，可自主公告決定不再索要有關證明材料和承諾書，并報國家稅務總局備案，以查驗結果替代證明材料”的要求，國家稅務總局云南省稅務局發(fā)布了《國家稅務總局云南省稅務局以稅務機關查驗結果替代證明材料的稅務事項目錄》，對5項稅務證明事項不再向納稅人索要所辦理的退稅已經(jīng)繳納入庫的證明材料和承諾書，由稅務機關查驗相關情況并以查驗結果替代證明材料。
二、《公告》的主要內(nèi)容是什么？
公告由正文和附件兩部分組成。正文部分扼要說明制定公告的目的、依據(jù)、施行日期等。附件為《國家稅務總局云南省稅務局以稅務機關查驗結果替代證明材料的稅務事項目錄》，主要內(nèi)容如下：
（一）適用范圍。符合條件的納稅人通過主管稅務機關辦理誤收多繳退抵稅、已入庫減免退抵稅、匯算清繳結算多繳退抵稅、車船稅退稅（由保險公司代收代繳車船稅的除外）、車輛購置稅退稅等5項稅務事項。
（二）辦理方式。納稅人在辦理誤收多繳退抵稅等5項稅務事項時，對主管稅務機關可即時查驗其退稅已經(jīng)繳納入庫的稅務證明，納稅人可不再提供證明材料和承諾書,由稅務機關以查驗結果替代證明材料。證明已繳稅費款符合退還條件的相關材料仍需提供。
（三）特殊情況
1.因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況，主管稅務機關經(jīng)查詢無法獲取相關稅費款繳庫材料時，納稅人需要按照稅務機關的要求報送相關資料。
2.鑒于目前車船稅未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)征收，由保險機構代收代繳的車船稅信息不能與稅務部門適時共享，納稅人通過主管稅務機關辦理由保險公司代收代繳的車船稅退稅時，需要提供保險機構已經(jīng)代收代繳車船稅的憑證。
三、《公告》何時施行？
根據(jù)《稅務規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第41號公布，第50號修改）第十四條第二款“稅務規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行”的規(guī)定，為便于納稅人及時享受辦稅便利，本公告自發(fā)布之日起施行。
國家稅務總局云南省稅務局以稅務機關查驗結果替代證明材料的稅務事項目錄
序號 | 稅務事項 | 證明材料名稱 | 證明用途 | 辦理方式 | 備注 |
1 | 誤收多繳退抵稅 | 多繳稅費證明材料【相關納稅申報表、完稅費（繳款）憑證、增值稅紅字發(fā)票，以及稅務機關認可的其他記載應退還稅費款內(nèi)容的資料】 | 納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅費款的，可以向稅務機關要求退還并加算多繳稅款的銀行同期存款利息。除出口退稅以外，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將納稅人的應退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以申請辦理應退余額的退庫。符合條件的納稅人通過主管稅務機關辦理誤收多繳退抵稅時，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | 納稅人可以不提交多繳稅費證明材料，由主管稅務機關通過稅收征收管理系統(tǒng)查驗相關情況，以查驗結果替代證明材料。 | 因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況，稅務機關經(jīng)查驗無法獲取相關多繳稅費證明材料時，納稅人需要按照稅務機關的要求報送相關材料。 |
2 | 已入庫減免退抵稅 | 完稅費（繳款）憑證 | 納稅人符合政策規(guī)定可以享受減免的稅款，如果已經(jīng)繳納入庫，可以申請退（抵）已繳納的稅款。以下情形也屬于入庫減免退抵稅：（1）增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬元（按季納稅45萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還；（2）增值稅即征即退，按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關按規(guī)定的程序給予部分或全部退還已納稅款；（3）非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，可以申請退還多繳稅款的情況；（4）其他減免稅政策發(fā)布時間滯后于執(zhí)行時間已入庫稅款的退稅，也屬于減免退稅；（5）“營改增”試點納稅人提供應稅服務在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日后（含）因享受減免稅政策，而退還試點前發(fā)生業(yè)務的營業(yè)稅，向主管稅務機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。除出口退稅以外，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將納稅人的應退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以申請辦理應退余額的退庫。符合條件的納稅人通過主管稅務機關辦理已入庫減免退抵稅時，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | 納稅人可以不提交完稅費（繳款）憑證復印件，由主管稅務機關通過稅收征收管理系統(tǒng)查驗相關情況，以查驗結果替代證明材料（證明已繳稅費款符合退還條件的相關材料仍需提交）。 | 因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況，稅務機關經(jīng)查驗無法獲取相關完稅費（繳款）憑證時，納稅人需要按照稅務機關的要求報送相關材料。 |
3 | 匯算清繳結算多繳退抵稅 | 實行分期預繳、按期匯算結算的納稅人，在清算過程中形成的多繳稅款，可以向稅務機關申請辦理退抵稅費。以下業(yè)務也屬于匯算清繳結算多繳退抵稅：（1）“營改增”試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至本地區(qū)試點實施之日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日后的銷售額時予以抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅；（2）土地增值稅清算原因導致多繳企業(yè)所得稅的退稅；（3）對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地稅稅源信息修改，以及增值稅、消費稅申報稅款小于預繳稅款，導致發(fā)生多繳稅款；（4）納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。除出口退稅以外，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將納稅人的應退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，納稅人可以申請辦理應退余額的退庫。符合條件的納稅人通過主管稅務機關辦理匯算清繳結算多繳退抵稅時，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | |||
4 | 車船稅退稅（由保險公司代收代繳車船稅退稅除外） | 車船稅完稅憑證 | 已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向稅務機關申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款;在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。符合條件的納稅人通過主管稅務機關辦理車船稅退稅時，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | 納稅人可以不提交車船稅完稅憑證復印件（由保險公司代收代繳車船稅的除外），由主管稅務機關通過稅收征收管理系統(tǒng)查驗相關情況，以查驗結果替代證明材料（證明已繳稅款符合退還條件的相關材料仍需提交）。 | 因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況，稅務機關經(jīng)查驗無法獲取相關車船稅完稅憑證時，納稅人需要按照稅務機關的要求報送相關材料。 |
5 | 車輛購置稅退稅 | 車輛購置稅完稅憑證 | 納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。符合條件的納稅人通過主管稅務機關辦理車輛購置稅退稅時，需要證明所辦理的退稅款已經(jīng)繳納入庫。 | 納稅人可以不提交車輛購置稅完稅憑證復印件，由主管稅務機關通過稅收征收管理系統(tǒng)查驗相關情況，以查驗結果替代證明材料（證明已繳稅款符合退還條件的相關材料仍需提交）。 | 因納稅人遷移或者系統(tǒng)原因等特殊情況，稅務機關經(jīng)查驗無法獲取相關車輛購置稅完稅憑證時，納稅人需要按照稅務機關的要求報送相關材料。 |
說明：完稅費（繳款）憑證或者完稅憑證，目前根據(jù)劃款方式不同包括稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用、稅務收現(xiàn)專用、代扣代收專用、出口貨物專用）、完稅證明（表格式）、中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)、云南省財政廳非稅收入收據(jù)等。
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