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原創(chuàng)：萬偉華

預(yù)繳申報與企業(yè)所得稅年度匯算不一樣，預(yù)繳A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》主要是為了在月季度預(yù)繳可以享受加速折舊優(yōu)惠，不是對資產(chǎn)折舊、攤銷稅會差異完整調(diào)整的申報表，僅填寫加速折舊、攤銷和一次性扣除的資產(chǎn)，其他資產(chǎn)不需要填報，只填寫加速計算的折舊大于一般計算折舊月份的數(shù)據(jù)，其他月份的數(shù)據(jù)不需要填寫和累計。

舉例，某設(shè)備會計原值和計稅基礎(chǔ)均為360000元，會計5年折舊，每月計提折舊額6000元。

情形（1），未享受加速折舊，稅務(wù)處理按一般折舊10年，每月折舊額3000元。

季度預(yù)繳時，稅會差異不需要通過A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》填報和納稅調(diào)整，按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

年度匯算時，稅會差異通過A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報和納稅調(diào)整。

情形（2），享受加速折舊，當(dāng)年加速折舊（1-5月）每月折舊額10000元，加速折舊（6-12月）每月折舊額2000元。一般折舊10年，每月折舊額3000元。

季度預(yù)繳時，僅需對1至5月加速折舊大于一般折舊的金額填報，無需對6至12月加速折舊小于一般折舊的金額填報和累計。

二季度及后續(xù)各季度申報時，“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊\攤銷金額”和“享受加速政策計算的折舊\攤銷金額”的金額不包括6-12月加速折舊小于一般折舊的各月和合計金額，僅填報1-5月合計金額?！凹{稅調(diào)減金額”僅是1-5月大于一般折舊月份的加速折舊合計金額與累計賬載金額進(jìn)行對比調(diào)減，不包括6-12月的稅收金額。

四季度預(yù)繳的納稅調(diào)整存在與年度納稅調(diào)整不一致的情況。

本案例中，至三季度末賬載金額大于了1-5月的加速折舊合計金額，累計無需再作納稅調(diào)減。

年度匯算時，A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》第5列“稅收折舊、攤銷額”、第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”僅需對1至5月加速折舊大于一般折舊的金額填報，無需對6至12月加速折舊小于一般折舊的金額填報和累計。

情形（3），享受加速折舊，當(dāng)年1月一次性扣除360000元。一般折舊10年，每月折舊額3000元。

每個季度預(yù)繳時，“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊\攤銷金額”均填寫3000元，“享受加速政策計算的折舊\攤銷金額”均填寫360000。

預(yù)繳的賬載金額累計增加，“納稅調(diào)減金額”逐漸降低。

當(dāng)年購買的資產(chǎn)，未在購置次月選擇享受加速折舊，可在當(dāng)年內(nèi)后續(xù)月（季）度預(yù)繳申報時享受優(yōu)惠或在年度匯算清繳時享受優(yōu)惠。

應(yīng)在后續(xù)月（季）度填報時，視為自該資產(chǎn)開始計提折舊、攤銷起享受加速折舊，分析填報加速折舊大于一般折舊月份的累計加速折舊金額和累計一般折舊金額。一次性扣除的一般折舊金額仍填報1個月的折舊金額。