全面推進資源稅改革一周年綜述
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-10-01
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資源節(jié)約轉(zhuǎn)型升級 增添經(jīng)濟發(fā)展新動能——全面推進資源稅改革一周年綜述
發(fā)布日期：2017年09月29日 來源：國家稅務總局辦公廳
黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央始終把生態(tài)文明建設放在治國理政的重要戰(zhàn)略位置，從落實新發(fā)展理念、完善國家治理體系和治理能力的高度對稅收工作提出了新要求，即要充分發(fā)揮稅收職能作用，以綠色稅收促進綠色發(fā)展。
如今，作為名副其實的綠色稅收，資源稅改革全面推開已走過一年時光。一年來，資源稅改革如何有序推進、平穩(wěn)運行？在推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、助力生態(tài)文明建設等方面發(fā)揮了怎樣的作用？稅務部門給出了這樣一份答卷。
稅制改革夯基筑臺 任務落實蹄疾步穩(wěn)
資源是人類社會生存與發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。我國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展迅速，但資源短缺、環(huán)境污染等問題成為阻礙可持續(xù)發(fā)展的藩籬。這不僅與過去粗放型經(jīng)濟發(fā)展方式有關(guān)，也與我國長期缺乏完善的資源稅制有關(guān)。
黨的十八屆五中全會提出創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念，這是繼黨的十八大首次將生態(tài)文明建設納入“五位一體”總體布局后的又一次重大創(chuàng)新，也為資源稅全面改革標定了前行的航向。
在總結(jié)原油、煤炭等資源稅改革試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我國于2016年7月1日起，全面推開資源稅清費立稅、從價計征改革，進一步完善綠色稅制，理順資源稅費關(guān)系，著力構(gòu)建規(guī)范公平、調(diào)控合力、征管高效的資源稅稅制，形成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的稅制體系。
此次資源稅改革，最大亮點是將從量計征變?yōu)閺膬r計征，雖一字之差，卻影響重大。“從價計征建立了稅收與資源價格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機制，使資源稅收入與反映市場供求和資源優(yōu)劣的礦價掛鉤，有利于調(diào)節(jié)資源收益，保障資源產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康運行，提高資源利用效率，同時增強全社會的生態(tài)保護意識。”上海財經(jīng)大學教授胡怡建表示。
資源稅改革頂層設計完成后，如何將一紙平面藍圖轉(zhuǎn)化為立體生動的實踐，推動資源稅全面改革措施落準、落實、落細，讓改革的紅利充分釋放？
按照黨中央、國務院決策部署，一年多來稅務總局在資源稅改革推進過程中，牢固樹立綠色發(fā)展理念，堅持清費立稅、合理負擔、適度分權(quán)、循序漸進原則，深入貫徹“放管服”改革要求，破解基層征管難題，精簡納稅申報資料，簡化減免稅備案資料，方便納稅人享受優(yōu)惠政策；深化國地稅合作，推動國稅、地稅對礦業(yè)企業(yè)增值稅發(fā)票信息共享，不斷增強納稅人對資源稅改革的滿意度和獲得感。
各地稅務機關(guān)貫徹落實稅務總局部署，主動加強與當?shù)刎斦?、國土、礦業(yè)等部門協(xié)作；及時向社會公布本地資源稅操作性文件；全方位做好信息系統(tǒng)優(yōu)化完善、業(yè)務培訓、納稅輔導等征管準備工作，確保政策精準落地；持續(xù)做好宣傳工作，為改革順利推進營造良好的輿論氛圍。
正向調(diào)節(jié)效應凸顯 資源行業(yè)健康發(fā)展
2015年底，中央經(jīng)濟工作會議作出部署，將“去產(chǎn)能”擺在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的第一位，提出煤炭等礦業(yè)產(chǎn)業(yè)要嚴格控制增量、防止新的產(chǎn)能過剩。
改革后的資源稅采取從價計征的征收管理方式，使該項稅收收入與礦價保持同步增減態(tài)勢，助力礦產(chǎn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。以產(chǎn)煤大省山西為例，今年上半年，山西省煤炭價格出現(xiàn)一輪上漲，累計噸煤綜合售價漲至433元，同比上漲201元，增幅87%；同期煤炭資源稅收入達到139億元，同比上漲151%，比改革前的從量定額方式增收119億元，實現(xiàn)煤炭資源稅與煤炭價格“正相關(guān)”。“從價計征增強了資源稅的調(diào)節(jié)功能，有效平抑了煤價高企帶來的超額利潤，煤炭市場未出現(xiàn)投機性炒礦。”國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司副司長孫群說。
價漲稅增、理性的利潤空間使企業(yè)自覺控制煤炭產(chǎn)量，防止行業(yè)過熱；同時，政府借力資源稅改革，積聚了財力并用于壓減產(chǎn)能、安置職工、保護環(huán)境等方面，一年來共壓減產(chǎn)量1.43億噸，退出產(chǎn)能2325萬噸。資源稅改革不僅讓煤炭產(chǎn)量保持理性，助力“去產(chǎn)能”，也讓稅收與行業(yè)發(fā)展聯(lián)結(jié)更為緊密。
“以往，尋找富礦、丟棄貧礦的‘吃白菜心’式開發(fā)，造成資源嚴重浪費，與綠色發(fā)展的國家治理新理念相違背。”西南財經(jīng)大學教授湯繼強表示，在此情況下，資源稅促進資源節(jié)約利用、倒逼經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的功能定位更加清晰。特別是在資源稅從價計征的正向調(diào)節(jié)作用下，礦產(chǎn)企業(yè)紛紛摒棄原來“采富棄貧”的經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)而選擇“吃干榨凈”低品位礦。
四川攀鋼礦業(yè)公司是生產(chǎn)精鐵礦的企業(yè)。資源稅改革前，由于舊稅制采取從量定額的計稅方式，企業(yè)不論開采高品位鐵原礦還是開采低品位鐵原礦，每噸都要承擔5.7元的資源稅，用礦價換算，低品位礦的稅負達高品位礦的3倍。公司缺乏利用低品位礦的“動力”，選擇將低品位礦閑置不用。
資源稅從價計征改革后，新稅制按鐵精礦確定稅率，對高品位、低品位礦“一視同仁”，稅負更趨公平合理，“目前公司每一噸低品位原礦需繳納資源稅1.5元，與改革前需繳納的5.7元相比，降幅達73%。”攀鋼礦業(yè)公司財務負責人表示。借著資源稅全面改革的“東風”，攀鋼礦業(yè)正積極推進工藝升級，加大對低品位原礦的綜合利用。
“改革后，從價計征對資源賦存條件好、價格高的多征稅，條件差、價格低的少征稅。通過價格的杠桿，促進企業(yè)合理利用資源。”中央財經(jīng)大學教授樊勇表示，這不僅有助于礦業(yè)企業(yè)健康發(fā)展，也為礦山治理、環(huán)境保護起到了有力促進作用。
水資源征稅亮點突出 企業(yè)主動節(jié)水增效
我國是一個干旱缺水嚴重的國家，是全球人均水資源最貧乏的國家之一，同時又是世界上用水量最多的國家。如何運用包括財稅政策在內(nèi)的國家治理手段，保障水資源可持續(xù)利用，成為綠色發(fā)展的重要課題。
“實施水資源稅改革，是黨中央、國務院著眼保障水資源安全戰(zhàn)略需要作出的一項重大改革部署，也是河北有效控制地下水開采、倒逼水資源節(jié)約集約利用的難得契機。”河北省地稅局局長賈紅星表示。2016年7月1日，作為水資源最貧乏的省份之一，河北省率先試點水資源稅改革，將地下水稅負提高至地表水的4倍，對超計劃用水加倍征收水資源稅，特種行業(yè)取用水綜合單位稅額平均提高15倍以上。
“改革后抽取地下水、超采區(qū)、高耗水企業(yè)稅負明顯增加，較大的稅額差有利于引導企業(yè)及時調(diào)整用水結(jié)構(gòu)。”河北省地稅局稅政一處處長高會民說。為降低地下水用水成本壓力，河北規(guī)模以上用水企業(yè)紛紛調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，如廊坊市前進鋼鐵公司投資建設廢水深度處理綜合利用項目與雨水回收工程，取用地下水不到用水總量的2%；再如處于地下水嚴重超采區(qū)的唐山三友集團通過加大地表水用量和改進海水淡化工藝，地下水用量比重從改革前的60%下降到當前的8.7%。
據(jù)統(tǒng)計，試點以后河北省取用水總量由2015年187億立方米降至2016年182億立方米，節(jié)約用水5億多立方米。其中，地下水取用水量較上年降低6.56%，節(jié)水成效明顯。
水資源稅改革有效抑制抽采地下水的同時，也促使高耗水企業(yè)節(jié)約用水、倒逼特種行業(yè)轉(zhuǎn)變用水方式。據(jù)河北相關(guān)部門對省內(nèi)11個地市526家相關(guān)企業(yè)問卷調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，超四成的企業(yè)在改革試點后加大了節(jié)水設備投資、增加新節(jié)水設施；超三成的企業(yè)計劃新增有關(guān)節(jié)水設施。
作為我國北方單體規(guī)模最大水泥生產(chǎn)企業(yè)——河北金隅鼎鑫水泥有限公司，在水資源稅改革后，考慮到成本增長，該公司上線了國內(nèi)首條國家級節(jié)能示范生產(chǎn)線，并對原有生產(chǎn)線進行節(jié)水改造，使年用水量從73萬噸減少到46萬噸，同比下降37%，同時對生產(chǎn)廢水實施冷卻和污水處理，用于礦山綠化和除塵，生產(chǎn)用水利用率達到了100%。
“河北水資源稅改革提高了水資源利用率，更增強了企業(yè)節(jié)約用水的意識。只有向節(jié)能環(huán)保方向轉(zhuǎn)型，才能減少企業(yè)成本，這也是當代企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的大趨勢。”河北經(jīng)貿(mào)大學教授古建芹說。
助力“綠色發(fā)展” 壯大地方財力
“綠水、青山、藍天永駐”正是群眾的愿望所在。在治理污染、促進資源有效利用的過程中，資源稅利用稅收杠桿，有“限”有“獎”，對資源消耗高、污染環(huán)境的增加稅收成本，對節(jié)約資源、利于環(huán)保的給予稅收優(yōu)惠，并鼓勵企業(yè)想方設法提高資源利用水平，助力企業(yè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)型升級，讓小稅種迸發(fā)出大作用。
數(shù)據(jù)顯示，資源稅改革一年來全國共為符合條件的企業(yè)減免資源稅近42億元，通過資源稅收的調(diào)節(jié)作用，推動綠色發(fā)展。
江蘇省淮安市巖鹽資源儲量居全國首位，該市鹽化工行業(yè)龍頭企業(yè)井神鹽化股份有限公司，從去年7月到今年6月，共計繳納資源稅1816余萬元，“如果按以前從量計征方法征稅，應該繳納資源稅3271萬元，實際減輕稅負近1455萬元。”該公司負責人告訴記者，減下來的資金全部投入到技術(shù)創(chuàng)新和資源循環(huán)利用上，自主研發(fā)“井下循環(huán)制純堿工藝”等項目，充分運用減稅杠桿撬動綠色制造動能，走出了資源綜合利用的新路。
在鐵礦石豐富的山東省萊蕪市，自資源稅改革以來，全市共減免鐵礦石資源稅1908萬元，占全部鐵礦石資源稅6052萬元的31%。“這次改革降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，為企業(yè)建設綠色礦山提供了充裕的資金，有力促進企業(yè)新舊動能轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)型升級。”該市地稅局局長楊永軍說。
“我們正計劃對伴生的螢石進行回收，未來有可能成為全國較大螢石礦之一。”洛陽鉬業(yè)集團財務總監(jiān)顧美鳳告訴記者。得益于資源稅改革后伴生礦暫不征稅，在欒川，采鉬企業(yè)開采出來的伴生礦鎢等確實給企業(yè)帶來了很大收益。同時，河南省洛鉬集團等大企業(yè)也一直在通過科技創(chuàng)新、設備升級和加大投入等方式對伴生礦進行回收，對礦渣和尾礦庫循環(huán)再選。不僅企業(yè)發(fā)展了，而且最大限度保護了當?shù)丨h(huán)境，真正實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展和環(huán)境保護的雙贏。
資源稅改革在釋放減稅紅利，引導企業(yè)綠色發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級的同時，也涵養(yǎng)著優(yōu)質(zhì)、綠色的稅源，優(yōu)化了營改增后地方稅體系。
此次資源稅改革明確規(guī)定，改革后收入分配進一步向地方傾斜，原礦產(chǎn)資源補償費并入資源稅后全部留歸地方，中央不再分成，使得地方實際可支配收入增加，有助于地方加快建立完善資源開發(fā)生態(tài)環(huán)境損害補償機制，變資源優(yōu)勢為經(jīng)濟優(yōu)勢和財政優(yōu)勢，有力促進了地方經(jīng)濟社會發(fā)展。
據(jù)統(tǒng)計，受原油、煤炭等主要資源價格快速上漲的影響，今年上半年全國共有26個省資源稅實現(xiàn)增收，其中山西、內(nèi)蒙古、陜西等省資源稅收入分別增長142%、122%和109%，占地方稅收入總量分別達到32%、20%和15%，比去年同期分別提高了19%、12%和9%。
以新疆庫車縣為例，油氣資源稅從價計征改革以來累計實現(xiàn)資源稅收入76億元，比改革前的從量計征增收66億元，有力推動了民族地區(qū)生活水平進一步提高，對改善民生、穩(wěn)疆興疆起到了積極作用。在礦產(chǎn)資源豐富的廣西百色市，利用資源稅改革的有利時機，加快全市鋁產(chǎn)業(yè)“二次創(chuàng)業(yè)”，支撐百色市經(jīng)濟的發(fā)展。
資源稅全面改革一年來成效顯著，受到資源行業(yè)納稅人和地方政府的普遍支持和認可，為持續(xù)深化資源稅制改革，進一步釋放改革紅利創(chuàng)造了良好條件。據(jù)了解，相關(guān)部門正在全面總結(jié)資源稅改革經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，籌劃穩(wěn)步擴大水資源稅試點范圍，推動資源稅立法工作，進一步推進資源稅改革。
生態(tài)環(huán)境保護功在當代，利在千秋，生態(tài)文明建設任重道遠。全國稅務系統(tǒng)將更加緊密地團結(jié)在以習近平同志為核心的黨中央周圍，自覺踐行創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，深入貫徹落實綠色稅收政策、培育服務綠色稅源，推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式，為我國經(jīng)濟社會發(fā)展創(chuàng)造更加良好的生產(chǎn)生活環(huán)境。
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