云南省減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關問題的公告
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-10-05
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云南省國家稅務局云南省地方稅務局關于經省人民政府批準減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關問題的公告
云南省國家稅務局云南省地方稅務局公告2014年第3號
為深入貫徹《云南省人民政府關于加快推進瑞麗重點開發(fā)開放實驗區(qū)建設若干政策》(云政發(fā)〔2013]52號)、《云南省人民政府關于印發(fā)支持西雙版納州磨憨跨境經濟合作區(qū)建設若干政策的通知》(云政發(fā)[2013]122號)和《云南省人民政府關于印發(fā)支持紅河州河口跨境經濟合作區(qū)建設若干政策的通知》(云政發(fā)[2013]141號)規(guī)定的相關稅收優(yōu)惠政策，同時，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定，為促進我省民族自治地方經濟社會健康快速發(fā)展，現(xiàn)就經省人民政府批準享受民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關問題公告如下：
一、民族自治地方，是指按照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治州、自治縣。
二、企業(yè)所得稅地方分享部分，是指按照現(xiàn)行財政分享體制，企業(yè)所得稅分配歸屬于省級及省級以下的40%部分。具體減征或免征的比例、范圍、時限按照省人民政府發(fā)布或批準的相關文件規(guī)定執(zhí)行。
三、減稅或免稅事項的管理
(一)符合上述條件給予減征或免征企業(yè)所得稅地方分享部分的事項，由相關企業(yè)在年度納稅申報期限內向其所在地縣級主管稅務機關提出備案申請，經審核備案登記后執(zhí)行；未經備案登記的企業(yè)，不得自行減征或免征稅款。
(二)縣級主管稅務機關接收備案申請后，經審核符合相關規(guī)定條件的，應在受理后7個工作日內完成備案登記，并通知企業(yè)執(zhí)行。
(三)企業(yè)在享受減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間，如條件發(fā)生變化，應及時向縣級主管稅務機關報告，由縣級主管稅務機關審核是否繼續(xù)給予減征或免征；稅務機關在管理中發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠條件的，自不符合優(yōu)惠條件年度停止其享受減征或免征優(yōu)惠。
四、省人民政府文件中明確規(guī)定“新辦企業(yè)”給予減征或免征的，其“新辦企業(yè)”經營項目除不屬于國家限制和禁止行業(yè)外，還必須同時符合以下條件：
(一)按照國家法律、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商行政主管部門新注冊成立，并按獨立交易原則開展經營活動，在當?shù)乩U納流轉稅(營業(yè)稅、增值稅)，企業(yè)所得稅實行查賬征收的企業(yè)。
(二)新辦企業(yè)的權益出資人(股東或其他權益投資方)實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不超過25%。
在享受新辦企業(yè)減稅或免稅期間，從權益性投資人及其關聯(lián)方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金25%的，自超過年度起停止其優(yōu)惠。
五、瑞麗開發(fā)開放實驗區(qū)、磨憨跨境經濟合作區(qū)、河口跨境經濟合作區(qū)內經省人民政府批準的符合上述條件的新辦企業(yè)，享受企業(yè)所得稅地方分享40%部分“五免五減半”所得稅優(yōu)惠的稅收管理事項按照上述規(guī)定辦理。
六、本公告第五條所述稅收優(yōu)惠政策自2013年度起執(zhí)行。其他所得稅優(yōu)惠管理事項自2014年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
附件
《云南省國家稅務局云南省地方稅務局關于經省人民政府批準減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關問題的公告》解讀稿
為貫徹落實中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的經省政府批準民族自治地方企業(yè)可以減征或免征所得稅地方分享部分優(yōu)惠政策，云南省國家稅務局、云南省地方稅務局聯(lián)合發(fā)布了《云南省國家稅務局 云南省地方稅務局關于經省人民政府批準減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關問題的公告》，現(xiàn)解讀如下：
一、《云南省國家稅務局 云南省地方稅務局關于省人民政府批準減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關問題的公告》制定的背景和目的
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條明確：“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準”。根據(jù)此規(guī)定，2013年云南省人民政府先后以云政發(fā)〔2013〕52號、云政發(fā)〔2013〕122號、云政發(fā)〔2013〕141號文件批準瑞麗開發(fā)開放實驗區(qū)、西雙版納州磨憨邊境經濟合作區(qū)和紅河州河口邊境經濟合作區(qū)內新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅地方分享部分實行“五免五減半”。隨著云南橋頭堡建設的深入，省政府運用稅收手段促進我省民族自治地方經濟發(fā)展的步伐也將不斷加快，類似的稅收優(yōu)惠今后還有可能繼續(xù)發(fā)布。稅務機關需依照規(guī)定對范圍內企業(yè)是否符合享受優(yōu)惠政策條件進行確認管理，本公告制定的目的即明確基層稅務機關確認和管理的具體辦理程序。
二、《云南省國家稅務局 云南省地方稅務局關于省人民政府批準減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關問題的公告》的適用范圍
適用于云南省人民政府根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十九條批準減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分的企業(yè)、地區(qū)、行業(yè)或企業(yè)。
三、《云南省國家稅務局 云南省地方稅務局關于省人民政府批準減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分有關問題的公告》的主要內容
（一）明確了稅務機關實施減征或免征管理的對象
一是民族自治州或自治縣范圍內經省人民政府批準減征或免征民族自治地方企業(yè)所得稅地方分享部分的企業(yè)；二是減征或免征的比例時限、范圍、時限幅度按照省人民政府發(fā)布或批準的相關文件規(guī)定執(zhí)行。
?。ǘ┮?guī)范了享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準
一是“新辦企業(yè)”經營項目不屬于國家限制和禁止行業(yè)外；二是企業(yè)新注冊成立，且按獨立交易原則開展經營活動，在當?shù)乩U納流轉稅（營業(yè)稅、增值稅），企業(yè)所得稅實行查賬征收；三是企業(yè)的權益出資人（股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不超過25%。對于享受新辦企業(yè)減免稅期間，從權益性投資人及其關聯(lián)方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金25%的，自超過年度起停止其優(yōu)惠。
?。ㄈ┟鞔_了稅務機關對減征或免征事項的管理程序
一是明確規(guī)定了企業(yè)應在年度納稅申報前向其主管縣級稅務機關提出備案申請；二是明確規(guī)定了稅務機關對該事項按照備案登記的方式進行管理；三是明確了縣級稅務機關應在受理后7個工作日內完成備案登記，并通知企業(yè)執(zhí)行；四是明確了未經稅務機關備案登記的企業(yè)，不得自行減征或免征稅款；五是明確做出了后續(xù)管理事項規(guī)定，即企業(yè)在享受減征或者免征稅收優(yōu)惠政策期間，如條件發(fā)生變化，應及時向縣級主管稅務機關報告，由縣級主管稅務機關審核確定是否繼續(xù)給予減征或者免征。稅務機關在管理中發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠條件的，自不符合優(yōu)惠條件年度停止其享受減征或者免征的優(yōu)惠。
（四）明確了公告施行的具體時間
瑞麗開發(fā)開放實驗區(qū)、磨憨邊境經濟合作區(qū)、河口邊境經濟合作區(qū)內新辦企業(yè)亨受所得稅地方分享部分“五免五減半”優(yōu)惠政策自2013年1月1日起執(zhí)行，企業(yè)所得稅減征或免征優(yōu)惠管理事項自2014年1月1日起執(zhí)行。
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