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前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法（征求意見稿）
深財(cái)法〔2025〕8號(hào)
來源： 深圳市財(cái)政局 發(fā)布日期：2025-03-14
第一章 總則
第一條 為落實(shí)《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》有關(guān)要求，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕12號(hào)）有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 在《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》劃定的前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（以下簡(jiǎn)稱前海合作區(qū)）內(nèi)，對(duì)香港居民實(shí)施個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的，適用本辦法。
第三條 對(duì)在前海合作區(qū)工作的香港居民，其個(gè)人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分予以免征。
第四條 個(gè)人所得稅減免稅額計(jì)算，以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第五條 香港居民在同一納稅年度內(nèi)，同時(shí)符合本辦法規(guī)定的香港居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠條件的，可自行選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠，不得同時(shí)享受兩項(xiàng)優(yōu)惠。
第二章 減免條件和范圍
第六條 享受本辦法優(yōu)惠的香港居民應(yīng)同時(shí)具備下列條件：
（一）納稅人具有香港居民身份；
（二）納稅年度內(nèi)在前海合作區(qū)注冊(cè)的企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)任職、受雇且實(shí)際工作，或在前海合作區(qū)提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，或在前海合作區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并在前海合作區(qū)依法繳納個(gè)人所得稅；
前款所述企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)檔案資料應(yīng)在前海合作區(qū)內(nèi)。
（三）遵守法律法規(guī)，在享受本辦法優(yōu)惠政策前三年內(nèi)，沒有重大稅收違法失信行為。
第七條 在納稅年度內(nèi)，納稅人因取得香港居民身份而符合本辦法第六條規(guī)定的，自取得香港居民身份次月起，享受本辦法優(yōu)惠政策。
在納稅年度內(nèi)，納稅人因喪失香港居民身份不再符合本辦法第六條規(guī)定的，自喪失香港居民身份次月起，不再享受本辦法優(yōu)惠政策。
第八條 享受優(yōu)惠的個(gè)人所得具體包括：
（一）來源于前海合作區(qū)的綜合所得，包括：
1.工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因在前海合作區(qū)任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得；
2.勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人因在前海合作區(qū)從事勞務(wù)從前海合作區(qū)取得的所得；
3.稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表，從前海合作區(qū)取得的所得；
4.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人因提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從前海合作區(qū)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
（二）來源于前海合作區(qū)的經(jīng)營(yíng)所得，具體是指在前海合作區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
（三）入選深圳市政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的人才補(bǔ)貼性所得。
本條款的所得不含稽查查補(bǔ)所得、納稅評(píng)估調(diào)增所得。
第九條 減免稅額的計(jì)算根據(jù)本辦法第八條的個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算（綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算）、合并減免的方式進(jìn)行。
香港居民取得本辦法第八條的個(gè)人所得，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)以年度匯算清繳確定的全年應(yīng)納稅額為準(zhǔn)。
第三章 征收管理
第十條 香港居民個(gè)人所得享受本辦法規(guī)定優(yōu)惠的，在個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)辦理退稅。
第十一條 香港居民可以自主選擇下列其中一種方式辦理減免稅：
（一）自行辦理；
（二）通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理；
（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。
第十二條 香港居民辦理減免手續(xù)的，向其在前海合作區(qū)的個(gè)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
第十三條 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)布申報(bào)指南，明確申報(bào)對(duì)象、申報(bào)方式、申報(bào)時(shí)間、應(yīng)提交的資料、申報(bào)程序等內(nèi)容，最大程度方便香港居民申報(bào)辦理。
第十四條 香港居民可以根據(jù)中國(guó)內(nèi)地與香港簽訂的避免雙重征稅安排以及財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定享受稅收安排待遇，也可以選擇不享受稅收安排待遇計(jì)算納稅。
第十五條 對(duì)于進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，一經(jīng)查實(shí)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī)予以處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四章 附則
第十六條 本辦法自2025年 月 日起施行，有效期5年。
香港居民申請(qǐng)享受本辦法優(yōu)惠的個(gè)人所得所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用本辦法。
修訂說明
一、背景情況
2023年12月17日，國(guó)務(wù)院批復(fù)《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》（國(guó)函〔2023〕144號(hào)），明確“對(duì)在前海工作的香港居民，其個(gè)人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分予以免征”。
2024年3月19日，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕12號(hào)），明確對(duì)在前海工作的香港居民，其個(gè)人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分予以免征。政策旨在拉平香港居民在香港和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（以下簡(jiǎn)稱前海合作區(qū)）之間的稅負(fù)差異，更好促進(jìn)港人北上創(chuàng)業(yè)，助力香港融入國(guó)家發(fā)展大局，同時(shí)也將進(jìn)一步提升前海合作區(qū)的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)更多港籍人才在深集聚。
二、制定依據(jù)
（一）《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》（國(guó)函〔2023〕144號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《前海規(guī)劃》）
（二）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）
三、制定和修訂過程
為更好落實(shí)前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（以下簡(jiǎn)稱前海合作區(qū)）個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，及時(shí)明確政策執(zhí)行口徑，在財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《通知》后，我市由財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合制定《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）。《實(shí)施辦法》在制定過程中，我們通過邀請(qǐng)前海合作區(qū)內(nèi)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)座談?wù)髑笠庖姷确绞?，綜合研究吸納各方提出的意見，形成了上一版本的《實(shí)施辦法》于2024年5月27日起實(shí)施。
截至目前，政策已在前海合作區(qū)落地近一年。結(jié)合近一年來的實(shí)施情況，我們對(duì)上一版本的《實(shí)施辦法》進(jìn)行了修訂，對(duì)原來有關(guān)“納稅年度內(nèi)在前海合作區(qū)注冊(cè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)任職、受雇且實(shí)際工作”等條款進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)一步細(xì)化在前海合作區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)具體條件，更好發(fā)揮政策效應(yīng)。
四、《實(shí)施辦法》主要內(nèi)容
《實(shí)施辦法》共分為4章16條。包括總則、減免條件和范圍、征收管理、附則。
（一）總則
一是政策制定依據(jù)。為落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于〈前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃〉的批復(fù)》（國(guó)函〔2023〕144號(hào)）有關(guān)要求，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕12號(hào)），制定實(shí)施辦法。二是實(shí)施范圍。在《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》劃定的前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)內(nèi)，對(duì)香港居民實(shí)施個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。三是適用對(duì)象。對(duì)在前海合作區(qū)工作的香港居民，其個(gè)人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分予以免征。四是納稅年度范圍。個(gè)人所得稅減免稅額計(jì)算，以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。五是補(bǔ)貼享受要求。同一納稅年度內(nèi)，不得同時(shí)享受香港居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠，可自行選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠。
（二）減免條件和范圍
一是身份條件。納稅人具有香港居民身份。二是工作條件。香港居民納稅年度內(nèi)在前海合作區(qū)注冊(cè)的企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)任職、受雇且實(shí)際工作，或在前海合作區(qū)提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，或在前海合作區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并在前海合作區(qū)依法繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，要求企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)檔案資料應(yīng)在前海合作區(qū)內(nèi)。三是誠(chéng)信條件。香港居民遵守法律法規(guī)，沒有重大稅收違法失信行為。四是個(gè)人享受優(yōu)惠的個(gè)人所得具體范圍。工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、來源于前海合作區(qū)的經(jīng)營(yíng)所得、入選深圳市政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的人才補(bǔ)貼性所得。
（三）征收管理
明確退稅辦理時(shí)間為在個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)辦理退稅。明確香港居民可自主選擇下列辦理方式：自行辦理年度匯算、通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理、委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。香港居民應(yīng)向其在前海合作區(qū)的個(gè)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免手續(xù)。
（四）附則
明確政策自施行起有效期5年。香港居民申請(qǐng)享受實(shí)施辦法優(yōu)惠的個(gè)人所得所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用實(shí)施辦法。
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