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互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送
萬偉華◎整理
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互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送
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一、報送環(huán)節(jié)和報送時限
（一）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送基本信息
（二）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
（三）延期、更正和終止報送
二、報送主體
（一）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)
1、電子商務(wù)和平臺分類
2、報送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)
（二）聚合平臺、小程序、快應(yīng)用及平臺內(nèi)的平臺企業(yè)
（三）通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者
（四）境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)
三、免報送、無需重復(fù)報送
（一）從事便民勞務(wù)的從業(yè)人員的收入信息
（二）已辦理扣繳申報、代辦申報的涉稅信息
（三）規(guī)定施行前的涉稅信息
（四）通過信息共享能夠獲取的涉稅信息
四、未按規(guī)定報送、提供涉稅信息的處理
（一）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)
（二）通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者
五、涉稅信息的報送內(nèi)容
（一）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的基本信息
（二）平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息
1、平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息
2、直播服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)系表
3、平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息
4、其他
（三）平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息
1、平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息
2、收入確認(rèn)時間和折算
3、境外平臺報送境外向境內(nèi)銷售的收入信息
（四）網(wǎng)絡(luò)主播及合作方的涉稅信息
六、報送渠道
七、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以及相關(guān)方提供其他涉稅信息
八、為平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報
（一）個人所得稅政策適用及扣繳申報辦理流程
1、政策適用
2、扣繳申報的辦理流程
（二）增值稅政策適用及代辦申報辦理流程
1、政策適用
2、代辦申報的辦理流程
（三）企業(yè)所得稅稅前扣除
九、相關(guān)法規(guī)
（一）中華人民共和國國務(wù)院令?第810號 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定
（二）國家稅務(wù)總局公告2025年第15號 國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告及解讀
（三）國家稅務(wù)總局公告2025年第16號 國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告及解讀
（四）中華人民共和國電子商務(wù)法涉稅條款
全文結(jié)束
（2025年6月29日）本文匯編了互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送相關(guān)規(guī)定和官方解讀，并稍作了編輯和簡單的理解，仍有較多事項存在困惑，如需引用政策請以官網(wǎng)發(fā)布原文為準(zhǔn)。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)記錄的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息和收入信息，是開展稅收監(jiān)管的重要基礎(chǔ)?！兑?guī)定》將促進(jìn)平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員依法申報納稅，營造線上線下公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境。國家稅務(wù)總局前期在部分省市開展的試點表明，絕大多數(shù)平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的稅收負(fù)擔(dān)不會因信息報送而增加，而存在隱匿收入等情況的經(jīng)營者，其稅收負(fù)擔(dān)會回歸正常水平，更及時發(fā)現(xiàn)平臺“內(nèi)卷式”競爭、虛假“刷單”騙取流量等不當(dāng)經(jīng)營行為。
（一）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送基本信息
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)自《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》施行之日2025年6月20日起30日內(nèi)（應(yīng)當(dāng)于2025年7月1日至30日期間）或者自從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺域名、業(yè)務(wù)類型、相關(guān)運(yùn)營主體的統(tǒng)一社會信用代碼以及名稱等信息?；拘畔l(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起30日內(nèi)報送。
（二）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于季度終了的次月內(nèi)，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的身份信息、收入信息的具體類別和內(nèi)容，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2025年10月1日至31日期間，首次報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
（1）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)因不可抗力不能按期報送涉稅信息的，應(yīng)當(dāng)填報《延期報送涉稅信息申請表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)并出具《延期報送涉稅信息通知書》的，可以延期報送；對于不符合條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具《不予延期報送涉稅信息通知書》。
附言：
【只有出現(xiàn)不可抗力情形，才能申請延期報送。申請企業(yè)提供不可抗力的相關(guān)證明材料，如:報案信息、受災(zāi)受害、損毀情況的文字說明及相關(guān)圖片。】
附：延期報送涉稅信息申請表
附：延期報送涉稅信息通知書
附：不予延期報送涉稅信息通知書
（2）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)發(fā)現(xiàn)報送涉稅信息有誤的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正報送。
（3）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)終止互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自經(jīng)營業(yè)務(wù)終止之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》，填報“運(yùn)營結(jié)束時間”，同時報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的當(dāng)期涉稅信息。
（1）電子商務(wù)平臺經(jīng)營者
? 中華人民共和國電子商務(wù)法
電子商務(wù)，是指通過互聯(lián)網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)銷售商品或者提供服務(wù)的經(jīng)營活動。法律、行政法規(guī)對銷售商品或者提供服務(wù)有規(guī)定的，適用其規(guī)定。金融類產(chǎn)品和服務(wù)，利用信息網(wǎng)絡(luò)提供新聞信息、音視頻節(jié)目、出版以及文化產(chǎn)品等內(nèi)容方面的服務(wù)，不適用本法。
電子商務(wù)經(jīng)營者，是指通過互聯(lián)網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)從事銷售商品或者提供服務(wù)的經(jīng)營活動的自然人、法人和非法人組織，包括電子商務(wù)平臺經(jīng)營者、平臺內(nèi)經(jīng)營者以及通過自建網(wǎng)站、其他網(wǎng)絡(luò)服務(wù)銷售商品或者提供服務(wù)的電子商務(wù)經(jīng)營者。
電子商務(wù)平臺經(jīng)營者，是指在電子商務(wù)中為交易雙方或者多方提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等服務(wù)，供交易雙方或者多方獨(dú)立開展交易活動的法人或者非法人組織。
電子商務(wù)平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，并應(yīng)當(dāng)提示依照本法第十條規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營者依照本法第十一條第二款的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
平臺內(nèi)經(jīng)營者，是指通過電子商務(wù)平臺銷售商品或者提供服務(wù)的電子商務(wù)經(jīng)營者。
附言：
【《中華人民共和國電子商務(wù)法》統(tǒng)稱為平臺內(nèi)經(jīng)營者，《規(guī)定》區(qū)分為辦理了證照的平臺內(nèi)經(jīng)營者和未辦理證照的從業(yè)人員（自然人）?！?/span>
（2）互聯(lián)網(wǎng)平臺分類分級指南
? 互聯(lián)網(wǎng)平臺分類分級指南（征求意見稿）
2.3網(wǎng)絡(luò)銷售類平臺
網(wǎng)絡(luò)銷售類平臺，連接的是人與商品，其主要功能包括提供銷售服務(wù)、促成雙方交易、提高匹配效率等。包括但不限于以下子平臺：
（1）綜合商品交易類：專門或者主要從事提供衣帽鞋靴、箱包飾品、數(shù)碼電器、食品洗護(hù)等各類商品的綜合平臺。
（2）垂直商品交易類：專門或者主要從事某一類型產(chǎn)品交易的平臺，具有精準(zhǔn)的差異化定位和獨(dú)特的品牌附加值。
（3）商超團(tuán)購類：專門或者主要從事供給蔬菜水果、肉蛋水產(chǎn)、糧油調(diào)味、酒水飲料、日用百貨等生活用品，并提供團(tuán)購等配送服務(wù)的平臺。
2.4生活服務(wù)類平臺
生活服務(wù)類平臺，連接的是人與服務(wù)，其主要功能包括提供出行旅游、配送、家政、租房買房、子女教育等服務(wù)。包括但不限于以下子平臺：
（1）出行服務(wù)類：專門或者主要從事提供出行相關(guān)服務(wù)的平臺，如共享單車、打車軟件、公交地鐵查詢軟件等。
（2）旅游服務(wù)類：專門或者主要從事招徠、接待游客、為其提供交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛等服務(wù)的平臺，如旅游定制、門票購買、酒店預(yù)訂等。
（3）配送服務(wù)類：專門或者主要從事外賣、物流等服務(wù)的平臺，如外賣送餐、同城配送、快遞配送等。
（4）家政服務(wù)類：專門或者主要從事保姆、護(hù)理、保潔、家庭管理等家政服務(wù)的平臺。
（5）房屋經(jīng)紀(jì)類：專門或者主要從事房地產(chǎn)銷售、租賃的平臺，包括房屋買賣、房屋租賃等。
2.5社交娛樂類平臺
社交娛樂類平臺，連接的是人與人，其主要功能包括社交互動、游戲休閑、視聽服務(wù)、文學(xué)閱讀等。包括但不限于以下子平臺：
（1）即時通訊類：專門或者主要從事即時傳遞文字訊息、檔案、語音與視頻交流的平臺。
（2）游戲休閑類：專門或者主要從事游戲運(yùn)營和推廣的平臺，包括網(wǎng)頁游戲、個人計算機(jī)（PC）端游戲、手機(jī)游戲等。
（3）視聽服務(wù)類：專門或者主要從事供給各類多媒體資料的平臺，包括歌曲、電影等。
（4）直播視頻類：專門或者主要從事利用互聯(lián)網(wǎng)及流媒體技術(shù)進(jìn)行直播的平臺。
（5）短視頻類：專門或者主要從事幾秒到幾分鐘不等的短視頻內(nèi)容推送的平臺，包括技能分享、幽默搞怪、時尚潮流、社會熱點、街頭采訪、公益教育、廣告創(chuàng)意、商業(yè)定制等主題。
（6）文學(xué)類：專門或者主要從事網(wǎng)絡(luò)文學(xué)、數(shù)字出版物等主要電子閱讀產(chǎn)品的平臺，包括文學(xué)、社科、教育、時尚等內(nèi)容。
2.6信息資訊類平臺
信息資訊類平臺，連接的是人與信息，其主要功能包括提供新聞資訊、搜索服務(wù)、音視頻資訊內(nèi)容等。包括但不限于以下子平臺：
（1）新聞門戶類：專門或者主要從事提供新聞信息、娛樂資訊等互聯(lián)網(wǎng)信息資源并提供有關(guān)信息服務(wù)的平臺。
（2）搜索引擎類：專門或者主要從事對互聯(lián)網(wǎng)上采集的信息進(jìn)行組織和處理后，為用戶提供檢索服務(wù)，并將檢索的相關(guān)信息展示給用戶的平臺。
（3）用戶內(nèi)容生成（UGC）類：專門或者主要從事用戶將自己原創(chuàng)內(nèi)容上傳到互聯(lián)網(wǎng)或者提供給其他用戶的平臺。
（4）視聽資訊類：專門或者主要從事廣播電臺、音頻分享等的平臺。
（5）新聞機(jī)構(gòu)類：專門或者主要從事新聞采集、制作、發(fā)布、經(jīng)營等的平臺。
2.7金融服務(wù)類平臺
金融服務(wù)類平臺，連接的是人與資金，其主要功能包括提供支付結(jié)算的功能，提供網(wǎng)絡(luò)貸款服務(wù)、金融理財服務(wù)、金融資訊和證券投資服務(wù)等。包括但不限于以下子平臺：
（1）綜合金融服務(wù)類：專門或者主要從事為小微企業(yè)和個人消費(fèi)者提供普惠金融服務(wù)等的綜合平臺。
（2）支付結(jié)算類：專門或者主要從事互聯(lián)網(wǎng)支付、移動電話支付等的支付服務(wù)平臺。
（3）消費(fèi)金融類：專門或者主要從事向消費(fèi)者提供消費(fèi)貸款的現(xiàn)代金融服務(wù)平臺。
（4）金融資訊類：專門或者主要從事為用戶提供行情報價、金融數(shù)據(jù)、財經(jīng)信息、分析工具、組合管理等業(yè)務(wù)的綜合性金融資訊平臺。
（5）證券投資類：專門或者主要從事為金融機(jī)構(gòu)提供整體的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)（IT）解決方案和服務(wù)、為個人投資者提供財富管理工具等的金融服務(wù)平臺。
2.8計算應(yīng)用類平臺
計算應(yīng)用類平臺，連接的是人與計算能力，其主要功能包括應(yīng)用在手機(jī)上、操作系統(tǒng)上，進(jìn)行信息管理和云計算，提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等。包括但不限于以下子平臺：
（1）智能終端類：專門或者主要從事數(shù)據(jù)通訊設(shè)備、信息系統(tǒng)、智能系統(tǒng)、無線數(shù)據(jù)產(chǎn)品等終端產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)等的平臺。
（2）操作系統(tǒng)類：專門或者主要從事移動操作系統(tǒng)、分布式操作系統(tǒng)等操作系統(tǒng)的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等的平臺。
（3）手機(jī)軟件（APP）應(yīng)用商店類：專門或者主要從事分析、設(shè)計、編碼、生成APP軟件的平臺。
（4）信息管理類：專門或者主要從事企業(yè)資源計劃（ERP）管理軟件、財務(wù)系統(tǒng)、IT資訊等企業(yè)管理軟件研發(fā)、技術(shù)服務(wù)等的平臺。
（5）云計算類：專門或者主要從事為企業(yè)提供云計算服務(wù)的平臺，包括提供網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)（IAAS）、平臺服務(wù)（PAAS）、應(yīng)用軟件服務(wù)（SAAS）等的平臺。
（6）網(wǎng)絡(luò)服務(wù)類：專門或者主要從事域名服務(wù)（DNS）、動態(tài)主機(jī)配置協(xié)議（DHCP）、Windows網(wǎng)際命名服務(wù)（WINS）、文件傳輸協(xié)議（FTP）、遠(yuǎn)程終端協(xié)議（Telnet）等的平臺。
（7）工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)類：專門或者主要從事平臺設(shè)計、智能制造、網(wǎng)絡(luò)協(xié)同、個性定制、服務(wù)延伸、數(shù)字管理等的平臺。
2、報送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)
（1）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，是指《中華人民共和國電子商務(wù)法》規(guī)定的電子商務(wù)平臺經(jīng)營者以及其他為網(wǎng)絡(luò)交易活動提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等營利性服務(wù)的法人或者非法人組織；所稱從業(yè)人員，是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺以個人名義提供營利性服務(wù)的自然人。
附言：
【《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》規(guī)定中的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)范圍大于《中華人民共和國電子商務(wù)法》電子商務(wù)平臺經(jīng)營者范圍?！?/span>
依照《規(guī)定》應(yīng)當(dāng)報送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，包括運(yùn)營以下互聯(lián)網(wǎng)平臺的企業(yè)：
（一）網(wǎng)絡(luò)商品銷售平臺；
（二）網(wǎng)絡(luò)直播平臺；
（三）網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺；
（四）靈活用工平臺；
（五）提供教育、醫(yī)療、旅行、咨詢、培訓(xùn)、經(jīng)紀(jì)、設(shè)計、演出、廣告、翻譯、代理、技術(shù)服務(wù)、視聽資訊、游戲休閑、網(wǎng)絡(luò)文學(xué)、視頻圖文生成、網(wǎng)絡(luò)貸款等服務(wù)的平臺；
（六）為互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務(wù)的平臺；
（七）為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員從事網(wǎng)絡(luò)交易活動提供營利性服務(wù)的小程序、快應(yīng)用等，以及為小程序、快應(yīng)用等提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)的平臺；
為小程序、快應(yīng)用等提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺，是指通過互聯(lián)網(wǎng)提供應(yīng)用程序發(fā)布、下載、動態(tài)加載等分發(fā)服務(wù)的快應(yīng)用中心、互聯(lián)網(wǎng)小程序平臺等。
（八）其他為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡(luò)交易活動提供營利性服務(wù)的平臺。
（2）互聯(lián)網(wǎng)平臺有多個運(yùn)營主體
中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）互聯(lián)網(wǎng)平臺有多個運(yùn)營主體的，由依法取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的企業(yè)報送涉稅信息；運(yùn)營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的，由辦理互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)備案的企業(yè)報送涉稅信息；運(yùn)營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證且均未辦理互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)備案的，由為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所等營利性服務(wù)的企業(yè)報送涉稅信息。
（二）聚合平臺、小程序、快應(yīng)用及平臺內(nèi)的平臺企業(yè)
為其他互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺（以下簡稱聚合平臺），是指通過技術(shù)手段整合多個互聯(lián)網(wǎng)平臺的服務(wù)資源（如商品、服務(wù)、數(shù)據(jù)等），以統(tǒng)一的交互入口為用戶提供供需匹配或信息連接的平臺，比如網(wǎng)約車聚合平臺等。其應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送聚合平臺基本信息，以及聚合平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息，填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》和《平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表》。
聚合平臺內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送其自身基本信息，以及平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息、收入信息，填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》。
為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員從事網(wǎng)絡(luò)交易活動提供營利性服務(wù)的小程序、快應(yīng)用等填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》，為小程序、快應(yīng)用等提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)的平臺填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》和《平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表》。
（三）通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者
通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者（自然人除外，下同），向網(wǎng)絡(luò)主播或者與網(wǎng)絡(luò)主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人（以下簡稱合作方）支付直播相關(guān)收入款項的，應(yīng)當(dāng)填報《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送網(wǎng)絡(luò)主播以及合作方的身份信息、收入信息。
通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者，同時是互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的，已按照《公告》第二條第二項（二、涉稅信息的報送內(nèi)容（二）平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息）、第三項（（三）平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息）規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播及合作方涉稅信息的，可不重復(fù)報送。
附言：
【即不需再按平臺內(nèi)平臺企業(yè)重復(fù)報送平臺基本信息和平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員基本信息和收入信息?！?/span>
境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)提供營利性服務(wù)的，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，包括：
（1）境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本公告規(guī)定報送平臺內(nèi)境內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息，無需報送平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息。
（2）境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報《平臺內(nèi)中國境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表》，報送平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員向境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的上季度收入信息。平臺內(nèi)單個境內(nèi)購買方季度累計交易凈額不超過5000元的，境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可暫不報送平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員向該購買方銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的收入信息。
本公告所稱境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立，通過域名在境外的互聯(lián)網(wǎng)平臺，為平臺內(nèi)境內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員，或者境內(nèi)的購買方開展網(wǎng)絡(luò)交易活動提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等營利性服務(wù)的法人或非法人組織。
中華人民共和國境外（以下簡稱境外）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立運(yùn)營主體的，由依法取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的境內(nèi)企業(yè)報送涉稅信息；在境內(nèi)設(shè)立的運(yùn)營主體均未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的，由為境外互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員提供商家入駐、店鋪運(yùn)營、營銷推廣等服務(wù)的境內(nèi)運(yùn)營主體報送涉稅信息；在境內(nèi)未設(shè)立運(yùn)營主體的，由境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)指定境內(nèi)代理人報送。
在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要報送其收入信息。
配送便民勞務(wù)活動，包括依托互聯(lián)網(wǎng)平臺從事接收、驗視客戶訂單，根據(jù)訂單需求，將訂單物品遞送至指定地點的業(yè)務(wù)活動，如外賣送餐、同城配送、快遞配送等。運(yùn)輸便民勞務(wù)活動，包括依托互聯(lián)網(wǎng)平臺提供的網(wǎng)約車服務(wù)、代駕服務(wù)、貨運(yùn)服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。家政便民勞務(wù)活動，包括依托互聯(lián)網(wǎng)平臺提供清潔、洗衣、烹飪、維修等家務(wù)料理，家庭成員照護(hù)服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息（次月申報），無需重復(fù)報送從業(yè)人員的身份信息、收入信息（季度報送）。
例：趙某10月自A平臺企業(yè)取得服務(wù)收入2萬元，A平臺企業(yè)11月已按規(guī)定為其辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報，則A平臺企業(yè)不需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（2025年第15號）重復(fù)報送趙某的身份信息和收入信息。
按照法不溯及既往的原則，平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員在本規(guī)定施行前的涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要報送。
工業(yè)和信息化、人力資源社會保障、交通運(yùn)輸、市場監(jiān)管、網(wǎng)信等部門應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)涉稅信息共享。通過信息共享能夠獲取的涉稅信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)重復(fù)報送。
《規(guī)定》第十條：互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓，并處10萬元以上50萬元以下的罰款：
（一）未按照規(guī)定的期限報送、提供涉稅信息；
（二）瞞報、謊報、漏報涉稅信息，或者因互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)原因?qū)е律娑愋畔⒉徽鎸崱⒉粶?zhǔn)確、不完整；
（三）拒絕報送、提供涉稅信息。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)未按照規(guī)定報送、提供涉稅信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《規(guī)定》第十條進(jìn)行處理，并將相關(guān)情形按規(guī)定納入納稅繳費(fèi)信用評價管理；一個年度內(nèi)2次以上未按照規(guī)定報送或者提供涉稅信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公示。
附言：
【包括聚合平臺、小程序、快應(yīng)用以及為小程序、快應(yīng)用等提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)的平臺等?！?/span>
（二）通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者
通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者未按照本公告規(guī)定報送涉稅信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
（一）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的基本信息
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)首次報送基本信息、基本信息發(fā)生變化或者終止互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)時填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》；基本信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在填報時注明。
附：互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表
同一互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)運(yùn)營多個互聯(lián)網(wǎng)平臺的，應(yīng)當(dāng)在填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》時，將其運(yùn)營的多個互聯(lián)網(wǎng)平臺的基本信息，一并填報在《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》中。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息中的“相關(guān)運(yùn)營主體”，是指除涉稅信息的報送主體以外，參與互聯(lián)網(wǎng)平臺運(yùn)營的其他市場主體，包括用戶管理主體、款項結(jié)算主體、推廣運(yùn)營主體、內(nèi)容管理主體、數(shù)據(jù)運(yùn)維主體、物流倉儲主體以及其他運(yùn)營主體。
例1：甲平臺由A、B、C、D企業(yè)共同運(yùn)營，其中A企業(yè)持有該平臺的增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證，B企業(yè)負(fù)責(zé)用戶管理，C企業(yè)負(fù)責(zé)款項結(jié)算，D企業(yè)負(fù)責(zé)推廣運(yùn)營。本例中B、C、D企業(yè)為A企業(yè)的相關(guān)運(yùn)營主體。報送主體A企業(yè)在填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》時，應(yīng)當(dāng)將B、C、D企業(yè)的信息填報在“相關(guān)運(yùn)營主體”欄次。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表填表說明：
1.“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)名稱”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)或者境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息的報送主體營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)或者境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息的報送主體營業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一社會信用代碼。
3.“是否取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證”：本列僅填寫“是”或“否”。勾選“是”的則需要填寫“許可證編號”“業(yè)務(wù)種類”“許可證有效期”。
4.“許可證編號”：填寫增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的編號，如有多個增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證，可增行填列。上述許可證僅指與從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營性業(yè)務(wù)有關(guān)的許可證。
5.“業(yè)務(wù)種類”：填寫增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證上的業(yè)務(wù)種類，如“在線數(shù)據(jù)處理與交易處理業(yè)務(wù)”“信息服務(wù)業(yè)務(wù)”等，可填寫多個業(yè)務(wù)種類。
6.“許可證有效期”：填寫增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證上的有效期起（發(fā)證日期）和有效期止。
7.“平臺名稱”：填寫供平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的網(wǎng)站或者應(yīng)用程序（APP、小程序、快應(yīng)用）對外展示的品牌名稱。
（1）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)運(yùn)營多個平臺的，應(yīng)分行填列。
（2）同一個互聯(lián)網(wǎng)平臺擁有網(wǎng)站、APP、小程序或快應(yīng)用等多種載體的，在同一行填列。
8.“網(wǎng)站域名”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向工信部門備案的網(wǎng)站域名（網(wǎng)址）。
9.“服務(wù)名稱”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向工信部門備案的APP、小程序、快應(yīng)用的服務(wù)名稱。
10.“互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)備案號”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向工信部門辦理互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)備案取得的ICP備案號。
11.“業(yè)務(wù)類型”：按照平臺實際情況填寫業(yè)務(wù)類型，如網(wǎng)絡(luò)商品銷售、網(wǎng)絡(luò)直播、靈活用工、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)、社交娛樂、信息資訊、生活服務(wù)、金融服務(wù)以及其他，可填寫多個類型。其中，“社交娛樂”包括游戲休閑、影音視聽、網(wǎng)絡(luò)文學(xué)等業(yè)務(wù)；“信息資訊”包括音頻資訊、內(nèi)容生成等業(yè)務(wù)；“生活服務(wù)”包括教育、醫(yī)療、旅行、經(jīng)紀(jì)、培訓(xùn)等業(yè)務(wù)；“金融服務(wù)”包括網(wǎng)絡(luò)貸款等業(yè)務(wù)；廣告、翻譯、設(shè)計、咨詢、代理、技術(shù)服務(wù)等其他業(yè)務(wù)可勾選“其他”。
12.“運(yùn)營開始時間”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺開始從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的時間。
13.“運(yùn)營結(jié)束時間”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺終止互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的時間，在營狀態(tài)時可為空。
14.“平臺特殊類型標(biāo)識”：主要分為四種情況，一是為第三方經(jīng)營者和從業(yè)人員從事網(wǎng)絡(luò)交易活動提供服務(wù)的小程序、快應(yīng)用等；二是為小程序、快應(yīng)用等提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)的平臺；三是為互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務(wù)的平臺；四是域名在境外的互聯(lián)網(wǎng)平臺?？啥噙x，如不存在上述四種情況的則不勾選。
15.“相關(guān)運(yùn)營主體”：填寫參與互聯(lián)網(wǎng)平臺運(yùn)營的各類市場主體（報送主體除外）。如有多個平臺的，需分別填寫每個平臺對應(yīng)的相關(guān)運(yùn)營主體。
16.“運(yùn)營類別”：包括但不限于用戶管理主體、款項結(jié)算主體、推廣運(yùn)營主體、內(nèi)容管理主體、數(shù)據(jù)運(yùn)維主體、物流倉儲主體等相關(guān)運(yùn)營主體，可多選。
17.“操作類型”：“新增”是指新增參與互聯(lián)網(wǎng)平臺運(yùn)營的市場主體；“變更”是指參與互聯(lián)網(wǎng)平臺運(yùn)營的市場主體的統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、企業(yè)名稱、平臺名稱、運(yùn)營類別等發(fā)生變化；“退出”是指該主體已退出互聯(lián)網(wǎng)平臺運(yùn)營。
（二）平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息
1、平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》，報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的下列身份信息：
（1）已取得登記證照的平臺內(nèi)經(jīng)營者的名稱（姓名）、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、地址、店鋪（用戶）名稱、店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼、專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)識、聯(lián)系方式等信息；
專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員從事網(wǎng)絡(luò)交易活動提供策劃、運(yùn)營、經(jīng)紀(jì)、培訓(xùn)以及其他服務(wù)的專門機(jī)構(gòu)（平臺內(nèi)經(jīng)營者）。比如，在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)與網(wǎng)絡(luò)主播，或者短視頻、圖文作者進(jìn)行簽約，為其從事網(wǎng)絡(luò)表演、游戲展示、視聽信息服務(wù)等活動提供相關(guān)服務(wù)的MCN機(jī)構(gòu)、公會機(jī)構(gòu)等。
（2）未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的姓名、證件類型、證件號碼、國家或地區(qū)、地址、店鋪（用戶）名稱、店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼、聯(lián)系方式等信息。
同一互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)運(yùn)營多個互聯(lián)網(wǎng)平臺的，應(yīng)當(dāng)分平臺分別填報《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》等表單。
附：平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表
平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表填表說明：
（一）表頭項目
1.“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)名稱”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)或者境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的主體營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)或者境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的主體營業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一社會信用代碼。
3.“平臺名稱”：填寫供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的網(wǎng)站或者應(yīng)用程序（APP、小程序、快應(yīng)用）對外展示的品牌名稱。同一互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)運(yùn)營多個平臺的，應(yīng)分平臺填報本表。
4.“當(dāng)期無身份信息需要報送”：當(dāng)期無需要新增、變更、退出、作廢的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息時，勾選本項。
5.“報送日期”：填寫向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本表的時間，具體至年、月、日。
（二）表內(nèi)各欄
1.“是否已取得登記證照”：本列僅填寫“是”或“否”。勾選“是”則填寫“名稱（姓名）”“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”欄次；勾選“否”則填寫“姓名”“證件類型”“證件號碼”“國家或地區(qū)”。登記證照包括：加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位法人登記證；事業(yè)單位法人證書等。
2.“名稱（姓名）”：本列僅適用于已取得登記證照的平臺內(nèi)經(jīng)營者，填寫其登記證件上的名稱（姓名）。
3.“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：本列僅適用于已取得登記證照的平臺內(nèi)經(jīng)營者，填寫其登記證件上的統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號。
4.“專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)識”：從“直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)”“其他專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”“否”三個選項中，僅選擇一項填列。其他專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指除直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)以外的其他專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。
5.“姓名”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員，填寫其證件上的姓名。
6.“證件類型”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員，填寫201 居民身份證、208 外國護(hù)照、210 港澳居民來往內(nèi)地通行證、213 臺灣居民來往大陸通行證等證件類型。
7.“證件號碼”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員，填寫其證件上的證件號碼。
8.“國家或地區(qū)”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員，填寫其證件發(fā)證國家或者地區(qū)。
9.“是否存在免于報送收入信息情形”：平臺內(nèi)從業(yè)人員從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動的，填寫“是”；否則填寫“否”。
10.“免報類型”：“是否存在免于報送收入信息情形”填寫“是”時填報本欄，類型包括外賣人員、快遞人員、家政人員、網(wǎng)約車司機(jī)、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)司機(jī)、代駕司機(jī)。
11.“地址”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照法律、行政法規(guī)等規(guī)定，采集的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員在平臺注冊時提供的地址；如掌握多個地址的，填寫其一即可。
12.“店鋪（用戶）名稱”：填寫平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員在平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
13.“店鋪（用戶）唯一識別碼”：填寫平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員在平臺內(nèi)登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
14.“網(wǎng)址鏈接”：填寫店鋪（用戶）的網(wǎng)址鏈接（URL），可選填。
15.“結(jié)算（支付）賬戶信息”：依次填寫“開戶銀行/非銀行支付機(jī)構(gòu)”“賬戶名稱”“銀行賬號/支付賬戶”。對于在注冊時暫未采集結(jié)算（支付）賬戶信息的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于掌握其結(jié)算（支付）賬戶信息的季度終了報送期內(nèi)補(bǔ)充報送結(jié)算（支付）賬戶信息，可選填。
（1）“開戶銀行/非銀行支付機(jī)構(gòu)”：填寫結(jié)算賬戶的開戶銀行名稱，以及支付賬戶的非銀行支付機(jī)構(gòu)名稱。例如：交通銀行股份有限公司、支付寶（中國）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司、財付通支付科技有限公司等；
（2）“賬戶名稱”：填寫結(jié)算（支付）賬戶持有人的法定名稱；
（3）“銀行賬號/支付賬戶”：填寫在銀行開立的賬戶的編號代碼，以及在非銀行支付機(jī)構(gòu)開立的支付賬戶的編號代碼。
填寫結(jié)算（支付）賬戶信息時，“開戶銀行/非銀行支付機(jī)構(gòu)”“賬戶名稱”“銀行賬號/支付賬戶”字段之間使用“|”分隔。對于同一個平臺內(nèi)的經(jīng)營者或者從業(yè)人員擁有多個結(jié)算（支付）賬戶的，使用“；”分隔，按下述格式填寫：A（開戶銀行）|XX（賬戶名稱）|XXXXX（銀行賬號）；B（非銀行支付機(jī)構(gòu)）|YY（賬戶名稱）|XXXXX（支付賬戶）。
16.“聯(lián)系人姓名”：填寫平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員在平臺注冊賬號時提供的聯(lián)系人姓名。
17.“聯(lián)系電話”：填寫平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員在平臺注冊賬號時綁定的聯(lián)系電話。
18.“經(jīng)營開始時間”：填寫平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員在平臺上開始從事網(wǎng)絡(luò)交易活動的時間，具體至年、月、日。平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員退出后又重新從事網(wǎng)絡(luò)交易活動的，按照重新開始的時間新增一條身份信息。
19.“經(jīng)營結(jié)束時間”：填寫平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員在平臺上注銷賬號、賬號變更實名，或者關(guān)閉店鋪、轉(zhuǎn)讓店鋪的時間，具體至年、月、日。在營狀態(tài)時可為空。
20.“信息狀態(tài)標(biāo)識”：包括新增、變更、退出和作廢四種情形。
（1）“新增”是指平臺在當(dāng)期新增平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息，或新增報送正確的身份信息；
（2）“變更”是指平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員“名稱（姓名）”“姓名”“地址”“店鋪（用戶）名稱”“結(jié)算（支付）賬戶信息”“聯(lián)系人姓名”“聯(lián)系電話”等身份信息當(dāng)期發(fā)生變化；
（3）“退出”是指平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員在當(dāng)期關(guān)閉店鋪、注銷賬號或轉(zhuǎn)讓店鋪、賬號變更實名綁定；
（4）“作廢”是指填報平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”“證件類型”“證件號碼”“國家或地區(qū)”“店鋪（用戶）唯一識別碼”有誤，需要作廢。
附言：
【從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動免于報送收入信息情形僅限于平臺內(nèi)自然人從業(yè)人員，平臺內(nèi)經(jīng)營者（已辦證照）不屬于免報范圍?！?/span>
2、直播服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)系表
運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)直播平臺的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息時，應(yīng)當(dāng)同時填報《平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，本表適用于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)與簽約網(wǎng)絡(luò)主播的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)是指為網(wǎng)絡(luò)主播從事網(wǎng)絡(luò)表演、游戲展示、視聽信息服務(wù)等網(wǎng)絡(luò)直播活動提供策劃、運(yùn)營、經(jīng)紀(jì)、培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。
網(wǎng)絡(luò)主播是指基于互聯(lián)網(wǎng)，以直播、實時交流互動、上傳音視頻節(jié)目等形式發(fā)聲、出鏡，提供網(wǎng)絡(luò)表演、游戲展示、視聽信息服務(wù)的人員。
附：平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表
平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表填表說明：
（一）表頭項目
1.“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)名稱”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一社會信用代碼。
3.“平臺名稱”：填寫供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的網(wǎng)站或者應(yīng)用程序（APP、小程序、快應(yīng)用）對外展示的品牌名稱。同一互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)運(yùn)營多個平臺的，應(yīng)分平臺填報本表。
4.“當(dāng)期無關(guān)聯(lián)關(guān)系需要報送”：當(dāng)期無需要新增、變更、退出或作廢的網(wǎng)絡(luò)主播與平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)關(guān)系時，勾選本項。
5.“報送日期”：填寫向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本表的時間，具體至年、月、日。
（二）表內(nèi)各欄
1.“名稱(姓名）”：本列僅適用于直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)，填寫其登記證件上的名稱。
2.“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：本列僅適用于直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)，填寫其登記證件上的統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號。
3.“姓名”：本列僅適用于網(wǎng)絡(luò)主播，填寫其證件上的姓名。
4.“證件類型”：本列僅適用于網(wǎng)絡(luò)主播，填寫201 居民身份證、208 外國護(hù)照、210 港澳居民來往內(nèi)地通行證、213 臺灣居民來往大陸通行證等證件類型。
5.“證件號碼”：本列僅適用于網(wǎng)絡(luò)主播，填寫其證件上的證件號碼。
6.“國家或地區(qū)”：本列僅適用于網(wǎng)絡(luò)主播，填寫其證件發(fā)證國家或者地區(qū)。
7.“用戶名稱”：填寫網(wǎng)絡(luò)主播在平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
8.“用戶唯一識別碼”：填寫網(wǎng)絡(luò)主播在平臺內(nèi)登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
9.“加入直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)時間”：填寫網(wǎng)絡(luò)主播在平臺內(nèi)與直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)簽約，加入該直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)的時間。
10.“退出直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)時間”：填寫網(wǎng)絡(luò)主播在平臺內(nèi)與直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)解約，退出該直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)的時間。
11.“信息狀態(tài)標(biāo)識”：包括新增、變更、退出和作廢四種情形。
（1）“新增”是指直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)在當(dāng)期新增簽約網(wǎng)絡(luò)主播，或新增報送正確的身份信息；
（2）“變更”是指直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)或者網(wǎng)絡(luò)主播“名稱（姓名）”“姓名”“用戶名稱”等身份信息在當(dāng)期發(fā)生變化；
（3）“退出”是指直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)在當(dāng)期與網(wǎng)絡(luò)主播解約；
（4）“作廢”是指填報直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)或網(wǎng)絡(luò)主播的“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”或“證件類型”“證件號碼”“國家或地區(qū)”“用戶唯一識別碼”有誤，需要作廢。
為小程序、快應(yīng)用等互聯(lián)網(wǎng)平臺提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)，或者為互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，應(yīng)當(dāng)同時填報《平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表》。
附：平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表
平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表填表說明：
（一）表頭項目
1.“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)名稱”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一社會信用代碼。
3.“平臺名稱”：填寫提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)或聚合服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺（網(wǎng)站、APP、小程序、快應(yīng)用等）對外展示的品牌名稱。同一互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)運(yùn)營多個平臺的，應(yīng)分平臺填報本表。
4.“當(dāng)期無平臺企業(yè)身份信息需要報送”：當(dāng)期無需要新增、變更、退出、作廢的平臺企業(yè)身份信息時勾選本項。
5.“報送日期”：填寫向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本表的時間，具體至年、月、日。
（二）表內(nèi)各欄
1.“名稱（姓名）”：填寫平臺內(nèi)的平臺企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的名稱（姓名）。
2.“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫平臺內(nèi)的平臺企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一社會信用代碼。
3.“平臺內(nèi)的平臺名稱”：填寫平臺內(nèi)的平臺企業(yè)對外展示的品牌名稱。
4.“平臺內(nèi)的平臺唯一識別碼”：填寫平臺內(nèi)的平臺企業(yè)在入駐平臺上登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
5.“經(jīng)營開始時間”：填寫平臺內(nèi)的平臺企業(yè)在入駐平臺上開始經(jīng)營的時間。
6.“經(jīng)營退出時間”：填寫平臺內(nèi)的平臺企業(yè)在入駐平臺上終止經(jīng)營的時間。
7.“信息狀態(tài)標(biāo)識”：包括新增、變更、退出和作廢四種情形。
（1）“新增”是指平臺在當(dāng)期新增入駐平臺企業(yè)的身份信息，或新增報送正確的身份信息；
（2）“變更”是指平臺內(nèi)的平臺企業(yè)“名稱（姓名）”等身份信息當(dāng)期發(fā)生變化；
（3）“退出”是指平臺內(nèi)的平臺企業(yè)在當(dāng)期退出經(jīng)營；
（4）“作廢”是指填報平臺內(nèi)的平臺企業(yè)“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”“平臺內(nèi)的平臺唯一標(biāo)識碼”有誤，需要作廢。
上述身份信息填報內(nèi)容發(fā)生變化的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)在填報《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表》《平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表》時，注明信息狀態(tài)標(biāo)識；上述身份信息填報內(nèi)容未發(fā)生變化的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要重復(fù)報送。
境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本公告規(guī)定報送平臺內(nèi)境內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息，境外互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息，境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)無需報送。
（三）平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息
1、平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》，報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員上季度的下列收入信息：
（1）銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的收入，包括收入總額、退款金額、收入凈額等；
（2）從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入；
（3）交易（訂單）數(shù)量。
收入總額是指平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡(luò)交易活動，在當(dāng)期取得的與之相關(guān)的銷售款項（全部價款和增值稅稅額的合計），包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的銷售款項，不扣除取得平臺企業(yè)、政府機(jī)關(guān)、支付機(jī)構(gòu)等實際補(bǔ)貼金額以及向平臺企業(yè)支付的傭金、服務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用。
退款金額是指當(dāng)期發(fā)生的退貨退款、不退貨僅退款、服務(wù)退款的金額。
收入凈額是指當(dāng)期收入總額減去退款金額后的凈額。
同一互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)運(yùn)營多個互聯(lián)網(wǎng)平臺的，應(yīng)當(dāng)分平臺分別填報《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》等表單。
附言：
【收入信息表的收入總額等僅需填報營利性服務(wù)收入，對平臺內(nèi)從業(yè)人員【自然人】從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動的收入信息可不報送，但其同時從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動的，對其他網(wǎng)絡(luò)交易活動的收入信息應(yīng)當(dāng)報送，從事邊民勞務(wù)活動的平臺從業(yè)人員的基本信息仍需報送。
如果每個平臺內(nèi)從業(yè)人員當(dāng)期收入全部為從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動取得的收入的平臺企業(yè)，勾選“當(dāng)期無收入信息需要報送”?！?/span>
配送便民勞務(wù)活動，包括依托互聯(lián)網(wǎng)平臺從事接收、驗視客戶訂單，根據(jù)訂單需求，將訂單物品遞送至指定地點的業(yè)務(wù)活動，如外賣送餐、同城配送、快遞配送等。運(yùn)輸便民勞務(wù)活動，包括依托互聯(lián)網(wǎng)平臺提供的網(wǎng)約車服務(wù)、代駕服務(wù)、貨運(yùn)服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。家政便民勞務(wù)活動，包括依托互聯(lián)網(wǎng)平臺提供清潔、洗衣、烹飪、維修等家務(wù)料理，家庭成員照護(hù)服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
附：平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表
平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表填表說明：
（一）表頭項目
1.“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)名稱”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)或者境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的主體營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)或者境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的主體營業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一社會信用代碼。
3.“平臺名稱”：填寫供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的網(wǎng)站或者應(yīng)用程序（APP、小程序、快應(yīng)用）對外展示的品牌名稱。同一互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)運(yùn)營多個平臺的，應(yīng)分平臺填報本表。
4.“收入所屬期間”：按收入確認(rèn)時間的口徑填寫平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的收入所屬季度。
5.“當(dāng)期無收入信息需要報送”：屬于以下三種情形之一的，勾選此項。
（1）每個平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員當(dāng)期收入總額、退款金額均為0元；
（2）每個平臺內(nèi)經(jīng)營者當(dāng)期收入總額、退款金額均為0元，且每個平臺內(nèi)從業(yè)人員當(dāng)期收入全部為從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動取得的收入；
（3）每個平臺內(nèi)經(jīng)營者當(dāng)期收入總額、退款金額均為0元，且每個平臺內(nèi)從業(yè)人員當(dāng)期從事除配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動以外的網(wǎng)絡(luò)交易活動取得收入總額、退款金額均為0元。
6.“報送日期”：填寫向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本表的時間，具體至年、月、日。
（二）表內(nèi)各欄
1.“是否已取得登記證照”：本列僅填寫“是”或“否”。勾選“是”則填寫“名稱（姓名）”“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”欄次；勾選“否”則填寫“姓名”“證件類型”“證件號碼”“國家或地區(qū)”。登記證照包括：加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位法人登記證；事業(yè)單位法人證書等。
2.“名稱（姓名）”：本列僅適用于已取得登記證照的平臺內(nèi)經(jīng)營者，填寫其登記證件上的名稱（姓名）。
3.“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：本列僅適用于已取得登記證照的平臺內(nèi)經(jīng)營者，填寫其登記證件上的統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號。
4.“姓名”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員，填寫其證件上的姓名。
5.“證件類型”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員，填寫201 居民身份證、208 外國護(hù)照、210 港澳居民來往內(nèi)地通行證、213 臺灣居民來往大陸通行證等證件類型。
6.“證件號碼”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員，填寫其證件上的證件號碼。
7.“國家或地區(qū)”：本列僅適用于未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員，填寫其證件發(fā)證國家或者地區(qū)。
8.“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”：若平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員實際通過其他互聯(lián)網(wǎng)平臺從事網(wǎng)絡(luò)交易活動的，填寫收入來源的其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的名稱；通過本平臺開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的，則填寫本平臺名稱。同一平臺內(nèi)經(jīng)營者或從業(yè)人員有多個收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺須分行填報。
9.“收入來源的店鋪（用戶）名稱”：填寫平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員取得該筆收入來源的店鋪（用戶）在收入來源的平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
10.“收入來源的店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”：填寫平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員取得該筆收入來源的店鋪（用戶）在收入來源的平臺內(nèi)登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
11.“收入總額”：是指已取得登記證照的平臺內(nèi)經(jīng)營者當(dāng)期銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售款項的總額；未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員銷售貨物、貨物運(yùn)輸服務(wù)，提供營利性服務(wù)取得的經(jīng)營所得收入、勞務(wù)報酬收入、稿酬收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入總額。不扣除平臺企業(yè)、政府機(jī)關(guān)、支付機(jī)構(gòu)等實際補(bǔ)貼金額，以及平臺收取的傭金、服務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用。
12.“退款金額”：是指已取得登記證照的平臺內(nèi)經(jīng)營者當(dāng)期銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)產(chǎn)生的退貨退款、不退貨僅退款、服務(wù)退款的金額；未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員銷售貨物、貨物運(yùn)輸服務(wù)，提供營利性服務(wù)產(chǎn)生與經(jīng)營所得收入、勞務(wù)報酬收入、稿酬收入、特許權(quán)使用費(fèi)有關(guān)的退貨退款、不退貨僅退款、服務(wù)退款金額。
13.“收入凈額”：收入凈額以及收入凈額（小計）可無需填報，按“收入總額”-“退款金額”的金額自動計算。
14.關(guān)于未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員取得的收入凈額：
（1）銷售貨物：是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售貨物取得的經(jīng)營所得。
（2）運(yùn)輸服務(wù)：是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售運(yùn)輸服務(wù)取得的經(jīng)營所得。
（3）勞務(wù)報酬：是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺提供服務(wù)取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的勞務(wù)報酬所得。一般包括平臺內(nèi)從業(yè)人員通過互聯(lián)網(wǎng)平臺提供直播、教育、醫(yī)療、家教、旅行、咨詢、培訓(xùn)、經(jīng)紀(jì)、設(shè)計、演出、廣告、翻譯、代理、推廣、技術(shù)服務(wù)等營利性服務(wù)取得的所得。
（4）稿酬：是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺提供服務(wù)取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的稿酬所得。
（5）特許權(quán)使用費(fèi)：是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售無形資產(chǎn)、提供服務(wù)取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)所得。
15.“從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入（凈額）”：
（1）是指已取得登記證照的平臺內(nèi)經(jīng)營者從事除銷售貨物、無形資產(chǎn)、服務(wù)以外的其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入凈額。
（2）是指未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等收入的凈額。
16.“支付給平臺的傭金、服務(wù)費(fèi)合計金額”：是指平臺企業(yè)根據(jù)平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的交易金額，按比例、固定標(biāo)準(zhǔn)或協(xié)議約定收取的傭金、軟件服務(wù)費(fèi)、信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用的合計金額。
17.“交易（訂單）數(shù)量（筆）”：填寫平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員當(dāng)期結(jié)算的交易（訂單）總數(shù)量減去當(dāng)期發(fā)生的退單數(shù)量，即凈交易（訂單）數(shù)量。
18.表內(nèi)金額使用人民幣“元”為單位，保留小數(shù)點后兩位。
（27列）特許權(quán)使用費(fèi)：是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售無形資產(chǎn)、提供服務(wù)取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)所得。
（28列）“從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入（凈額）”：（2）是指未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等收入的凈額。
自然人通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售無形資產(chǎn)并取得收入，（1）對于自然人通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售無形資產(chǎn)，如向他人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報在《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》中“特許權(quán)使用費(fèi)”欄次（27列）；（2）對于自然人通過互聯(lián)網(wǎng)平臺轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等所有權(quán)取得的收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報在《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》中“從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入”欄次（28列）。
附言：特許權(quán)使用費(fèi)所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【有看法認(rèn)為根據(jù)個人所得稅法及實施條例“特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得”的規(guī)定，將個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、著作權(quán)等所有權(quán)判斷認(rèn)為應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個人所得稅。
而根據(jù)財稅〔2015〕41號、財稅[2016]101號規(guī)定，個人以專利技術(shù)、著作權(quán)等投資入股按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。
因此有認(rèn)為此間存在一定的籌劃空間，可以將直接轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、著作權(quán)（“特許權(quán)使用費(fèi)所得”）轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y入股后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)（“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”）來降低應(yīng)繳納的個人所得稅。
本文認(rèn)為“特許權(quán)使用費(fèi)所得”是提供使用權(quán)取得的所得，個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、著作權(quán)等所有權(quán)，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，因此個人以專利權(quán)等投資入股、技術(shù)成果投資入股按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅并非是將“特許權(quán)使用費(fèi)所得”變成“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的特殊規(guī)定，而是本就應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅?！?/span>
用戶在互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行充值，通過購買鮮花、嘉年華等虛擬禮物進(jìn)行打賞，平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員據(jù)此獲得能夠用于提現(xiàn)、交易或兌換商品的某豆、某幣等，屬于非貨幣形式經(jīng)濟(jì)利益?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照非貨幣形式經(jīng)濟(jì)利益到達(dá)平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的賬戶（含平臺虛擬賬戶）時平臺的折算規(guī)則，折算為人民幣金額，并于季度終了次月報送期內(nèi)報送收入信息。
例：某用戶于9月1日在A企業(yè)運(yùn)營的甲平臺充值1萬元，全部用于購買鮮花、嘉年華對網(wǎng)絡(luò)主播李某進(jìn)行打賞，網(wǎng)絡(luò)主播李某9月1日獲得10萬個某幣，到達(dá)其在甲平臺的虛擬賬戶。按照甲平臺的折算規(guī)則，李某可提現(xiàn)5000元。李某于12月1日提現(xiàn)3000元。本例中，李某于9月1日實際取得了非貨幣性經(jīng)濟(jì)利益，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)于10月報送期內(nèi)填報李某的“收入總額”5000元。
附言：
【“支付給平臺的傭金、服務(wù)費(fèi)合計金額”是支付給平臺企業(yè)以及其相關(guān)運(yùn)營主體的費(fèi)用，不包括支付給網(wǎng)絡(luò)主播的費(fèi)用?！?/span>
“向平臺企業(yè)支付的傭金、服務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用”，一般包括參與互聯(lián)網(wǎng)平臺運(yùn)營的企業(yè)，為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員提供基礎(chǔ)技術(shù)支持、廣告推廣、交易撮合等服務(wù)，從平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員取得的與其線上銷售相關(guān)的軟件服務(wù)費(fèi)、信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)、廣告服務(wù)費(fèi)、交易傭金等?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺的不同運(yùn)營主體分別收取的傭金、服務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用，由涉稅信息的報送主體合并計算填報。
例：甲平臺由A、B、C、D企業(yè)共同運(yùn)營，其中持有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的為A企業(yè)。李某在甲平臺注冊店鋪，店鋪7月至9月的成交總額為20萬元，甲平臺于9月30日與李某結(jié)算，根據(jù)約定，由B企業(yè)按照店鋪成交額的一定比例收取基礎(chǔ)軟件服務(wù)費(fèi)，C企業(yè)根據(jù)店鋪曝光點擊率收取廣告、推廣服務(wù)費(fèi)，D企業(yè)收取店鋪參與促銷活動的報名費(fèi)，甲平臺按照協(xié)議約定將店鋪成交總額進(jìn)行分配，向B企業(yè)支付5000元，向C企業(yè)支付4000元，向D企業(yè)支付1000元，向李某支付19萬元。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在10月報送期內(nèi)報送李某店鋪7月至9月的“收入總額”20萬元；“支付給平臺的傭金、服務(wù)費(fèi)合計金額”1萬元。
例:某用戶于9月1日在A企業(yè)運(yùn)營的甲平臺充值1萬元，全部用于購買鮮花、嘉年華對網(wǎng)絡(luò)主播王某進(jìn)行打賞。A企業(yè)將向用戶銷售虛擬道具取得的1萬元全額確認(rèn)收入，并于當(dāng)日在網(wǎng)絡(luò)主播王某的平臺賬戶余額中計入10萬個某幣（按平臺折現(xiàn)規(guī)則價值5000元）。本例中，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)于10月報送期內(nèi)填報王某第三季度的“收入總額”5000元，“支付給平臺的傭金、服務(wù)費(fèi)合計金額”0元。
“交易（訂單）數(shù)量”，是指平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員當(dāng)期結(jié)算的交易（訂單）總數(shù)量減去當(dāng)期發(fā)生的退單數(shù)量，即凈交易（訂單）數(shù)量。其中：
（一）網(wǎng)絡(luò)商品銷售類業(yè)務(wù)，主要按照平臺生成的“訂單”數(shù)量統(tǒng)計并填報。同一筆訂單包含一個店鋪的多件商品，按照一筆訂單填報；一次性下單多個店鋪多件商品的，按照平臺分店鋪生成的訂單數(shù)量統(tǒng)計并填報。若同一筆訂單發(fā)生部分商品退貨，不扣減訂單筆數(shù)。
（二）網(wǎng)絡(luò)直播類業(yè)務(wù)，主要按照取得相關(guān)款項的“交易”筆數(shù)統(tǒng)計并填報。取得打賞收入，按照觀眾打賞筆數(shù)統(tǒng)計并填報交易數(shù)量；取得帶貨、廣告等收入的，按照實際結(jié)算交易筆數(shù)統(tǒng)計并填報。
（三）其他服務(wù)類業(yè)務(wù)，主要按照服務(wù)訂單筆數(shù)統(tǒng)計并填報。若同一筆服務(wù)訂單發(fā)生部分退款，不扣減訂單筆數(shù)。
平臺內(nèi)的經(jīng)營者或從業(yè)人員在同一互聯(lián)網(wǎng)平臺注冊多個店鋪（用戶）的，（1）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按“名稱（姓名）+統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）+店鋪（用戶）名稱+店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”，分多行填報平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息；按“姓名+證件類型+證件號碼+國家或地區(qū)+店鋪（用戶）名稱+店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”，分多行填報平臺內(nèi)從業(yè)人員的身份信息；（2）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按“名稱（姓名）+統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）+收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱+收入來源的店鋪（用戶）名稱+收入來源的店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”，分多行填報平臺內(nèi)經(jīng)營者來源于不同店鋪（用戶）的收入信息；按“姓名+證件類型+證件號碼+國家或地區(qū)+收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱+收入來源的店鋪（用戶）名稱+收入來源的店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”，分多行填報平臺內(nèi)從業(yè)人員來源于不同店鋪（用戶）的收入信息。
取得互聯(lián)網(wǎng)平臺合法虛擬貨幣等非貨幣形式經(jīng)濟(jì)利益的，按照實際取得非貨幣形式經(jīng)濟(jì)利益之日平臺的折算規(guī)則，折算為人民幣金額計算收入。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的收入，按照辦理涉稅信息報送的當(dāng)月1日或者業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日有效的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算，確定后12個月內(nèi)不得變更。
平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入的確認(rèn)時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據(jù)的當(dāng)日。
從業(yè)人員在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)銷售服務(wù)發(fā)生退款的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在代辦申報增值稅及附加稅費(fèi)時，適用簡易計稅方法計稅的從業(yè)人員發(fā)生銷售折讓、中止或者退回而退還服務(wù)收入的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定從當(dāng)期銷售額中扣減；扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。【不更正申報歷史所屬期】
境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報《平臺內(nèi)中國境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表》，報送平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員向境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的上季度收入信息。
平臺內(nèi)單個境內(nèi)購買方季度累計交易凈額不超過5000元的，境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可暫不報送平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員向該購買方銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的收入信息。
附：平臺內(nèi)中國境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表
平臺內(nèi)中國境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表填表說明：
（一）表頭項目
1.“報送主體名稱”：填寫境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息的報送主體營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“報送主體統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息的報送主體營業(yè)執(zhí)照上的統(tǒng)一社會信用代碼。
3.“平臺名稱”：填寫供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的網(wǎng)站或者應(yīng)用程序（APP、小程序、快應(yīng)用）對外展示的品牌名稱。同一報送主體運(yùn)營多個境外互聯(lián)網(wǎng)平臺的，應(yīng)分平臺填報本表。
4.“收入所屬期間”：按收入確定時間的口徑填寫收入所屬季度。
5.“當(dāng)期無涉稅信息需要報送”：平臺內(nèi)中國境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員向中國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，平臺內(nèi)單個境內(nèi)購買方季度累計交易凈額不超過5000元的，勾選此項。
6.“報送日期”：填寫向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本表的時間，具體至年、月、日。
（二）表內(nèi)各欄
1.“是否已取得中國境內(nèi)登記證照”：本列僅填寫“是”或“否”。勾選“是”則填寫“名稱（姓名）”“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”欄次；勾選“否”則填寫“姓名”“證件類型”“證件號碼”“國家或地區(qū)”。登記證照包括：加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位法人登記證；事業(yè)單位法人證書等。
2.“名稱（姓名）”：本列僅適用于已取得登記證照的中國境內(nèi)購買方，填寫其登記證件上的名稱（姓名）。
3.“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：本列僅適用于已取得登記證照的中國境內(nèi)購買方，填寫其登記證件上的統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號。
4.“姓名”：本列僅適用于未取得登記證照的中國境內(nèi)購買方，填寫其證件上的姓名。
5.“證件類型”：本列僅適用于未取得登記證照的中國境內(nèi)購買方，填寫201 居民身份證、208 外國護(hù)照、210 港澳居民來往內(nèi)地通行證、213 臺灣居民來往大陸通行證等證件類型。
6.“證件號碼”：本列僅適用于未取得登記證照的中國境內(nèi)購買方，填寫其證件上的證件號碼。
7.“國家或地區(qū)”：本列僅適用于未取得登記證照的中國境內(nèi)購買方，填寫其證件發(fā)證國家或者地區(qū)。
8.“收入（交易）總額”：是指當(dāng)期平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員向該中國境內(nèi)購買方銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，取得銷售款項的總額。
9.“退款金額”：是指當(dāng)期平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員向該中國境內(nèi)購買方銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)產(chǎn)生的退款金額。
10.“收入（交易）凈額”：該項可不填報，按“收入（交易）總額”-“退款金額”的金額自動計算。
11.“交易（訂單）數(shù)量（筆）”：填寫中國境內(nèi)購買方當(dāng)期達(dá)成的交易（訂單）總數(shù)量減去當(dāng)期發(fā)生的退單數(shù)量，即凈交易（訂單）數(shù)量。
12.表內(nèi)金額使用人民幣“元”為單位，保留小數(shù)點后兩位。
通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者（自然人除外，下同），向網(wǎng)絡(luò)主播或者與網(wǎng)絡(luò)主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人（以下簡稱合作方）支付直播相關(guān)收入款項的，應(yīng)當(dāng)填報《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送網(wǎng)絡(luò)主播以及合作方的身份信息、收入信息。
通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者報送涉稅信息的時間、方式，收入總額、退款金額、收入凈額、收入的確認(rèn)時間，以及納稅繳費(fèi)信用評價管理等事宜，按照本公告第二條（二、涉稅信息的報送內(nèi)容）、第三條（三、涉稅信息的報送時間和方式）和第五條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行（五、未按規(guī)定報送、提供涉稅信息的處理）。
附：網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表
網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表填表說明：
（一）表頭項目
1.“平臺內(nèi)經(jīng)營者名稱”：填寫平臺內(nèi)經(jīng)營者登記證照上的名稱。登記證照包括：加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位法人登記證；事業(yè)單位法人證書等。
2.“平臺內(nèi)經(jīng)營者統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫平臺內(nèi)經(jīng)營者登記證照上的統(tǒng)一社會信用代碼。
3.“收入所屬期間”：按收入確認(rèn)時間的口徑填寫收入所屬季度。
4.“當(dāng)期無涉稅信息需要報送”：若勾選，則表示平臺內(nèi)經(jīng)營者當(dāng)期未向任何網(wǎng)絡(luò)主播以及其他單位、個體工商戶、自然人支付直播相關(guān)收入款項。
5.“經(jīng)營開始時間”：填寫平臺內(nèi)經(jīng)營者首次與網(wǎng)絡(luò)主播以及其他單位、個體工商戶、自然人合作開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的時間。
6.“經(jīng)營結(jié)束時間”：填寫平臺內(nèi)經(jīng)營者終止與所有網(wǎng)絡(luò)主播以及其他單位、個體工商戶、自然人合作開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的時間。
7.“報送日期”：填寫向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本表的時間，具體至年、月、日。
（二）表內(nèi)各欄
1.“是否已取得登記證照”：本列無需填寫。由系統(tǒng)自動識別，填寫“取得直播等相關(guān)收入款項的其他單位、個體工商戶”信息的，則本列為“是”；填寫“取得直播等相關(guān)收入款項的網(wǎng)絡(luò)主播、自然人”信息的，則本列為“否”。登記證照包括：加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位法人登記證；事業(yè)單位法人證書等。
2.“名稱（姓名）”：本列僅適用于已取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播（含個人獨(dú)資企業(yè)）以及其他單位、個體工商戶。填寫與平臺內(nèi)經(jīng)營者開展合作的網(wǎng)絡(luò)主播、其他單位、個體工商戶登記證件上注明的名稱（姓名）。
3.“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：本列僅適用于已取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播（含個人獨(dú)資企業(yè)）或者其他單位、個體工商戶。填寫與平臺內(nèi)經(jīng)營者開展合作的網(wǎng)絡(luò)主播或者其他單位、個體工商戶、自然人登記證件上的統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號。
4.“姓名”：本列僅適用于未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、與網(wǎng)絡(luò)主播合作的自然人。填寫與平臺內(nèi)經(jīng)營者開展合作的網(wǎng)絡(luò)主播、自然人證件上的姓名。
5.“證件類型”：本列僅適用于未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、與網(wǎng)絡(luò)主播合作的自然人，填寫201 居民身份證、208 外國護(hù)照、210 港澳居民來往內(nèi)地通行證、213 臺灣居民來往大陸通行證等證件類型。
6.“證件號碼”：本列僅適用于未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、與網(wǎng)絡(luò)主播合作的自然人，填寫其證件上的證件號碼。
7.“國家或地區(qū)”：本列僅適用于未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、與網(wǎng)絡(luò)主播合作的自然人，填寫其證件發(fā)證國家或者地區(qū)。
8.“聯(lián)系電話”：填寫網(wǎng)絡(luò)主播或者與網(wǎng)絡(luò)主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人的移動電話、固定電話。
9.“結(jié)算（支付）賬戶信息”：依次填寫“開戶銀行/非銀行支付機(jī)構(gòu)”“賬戶名稱”“銀行賬號/支付賬戶”。
（1）“開戶銀行/非銀行支付機(jī)構(gòu)”：填寫結(jié)算賬戶的開戶銀行名稱，以及支付賬戶的非銀行支付機(jī)構(gòu)名稱。例如：交通銀行股份有限公司、支付寶（中國）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司、財付通支付科技有限公司等；
（2）“賬戶名稱”：填寫結(jié)算（支付）賬戶持有人的法定名稱；
（3）“銀行賬號/支付賬戶”：填寫在銀行開立的賬戶的編號代碼，以及在非銀行支付機(jī)構(gòu)開立的支付賬戶的編號代碼。
填寫結(jié)算（支付）賬戶信息時，“開戶銀行/非銀行支付機(jī)構(gòu)”“賬戶名稱”“銀行賬號/支付賬戶”字段之間使用“|”分隔。對于同一個平臺內(nèi)的經(jīng)營者或者從業(yè)人員擁有多個結(jié)算（支付）賬戶的，使用“；”分隔，按下述格式填寫：A（開戶銀行）|XX（賬戶名稱）|XXXXX（銀行賬號）；B（非銀行支付機(jī)構(gòu)）|YY（賬戶名稱）|XXXXX（支付賬戶）。
10.“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”：填寫供網(wǎng)絡(luò)主播或者與網(wǎng)絡(luò)主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人開展網(wǎng)絡(luò)交易活動的互聯(lián)網(wǎng)平臺對外展示的品牌名稱。網(wǎng)絡(luò)主播（或者與網(wǎng)絡(luò)主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人）同時在多個互聯(lián)網(wǎng)平臺提供服務(wù)的，應(yīng)分多行填報其涉稅信息。
11.“收入來源的店鋪（用戶）名稱”：填寫該筆直播相關(guān)收入來源的店鋪（用戶）在收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
12.“收入來源的店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”：填寫該筆直播相關(guān)收入來源的店鋪（用戶）在收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明（ID）。
13.“收入總額”：是指網(wǎng)絡(luò)主播或者與網(wǎng)絡(luò)主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人，通過平臺內(nèi)經(jīng)營者取得與本行所填用戶（唯一標(biāo)識碼）有關(guān)的直播款項的總額。
14.“退款金額”：是指網(wǎng)絡(luò)主播或者與網(wǎng)絡(luò)主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人當(dāng)期發(fā)生的與本行所填用戶（唯一標(biāo)識碼）有關(guān)的服務(wù)退款金額。
15.“收入凈額”：是指通過平臺內(nèi)經(jīng)營者取得與本行所填用戶（唯一標(biāo)識碼）有關(guān)的收入凈額。收入凈額以及收入凈額（小計）可無需填報，按“收入總額”-“退款金額”的金額自動計算。
16.關(guān)于未取得登記證照的自然人取得的收入凈額：
（1）勞務(wù)報酬：是指未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、與網(wǎng)絡(luò)主播合作的自然人，通過平臺內(nèi)經(jīng)營者取得與本行所填用戶（唯一標(biāo)識碼）有關(guān)的個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的勞務(wù)報酬所得。
（2）其他收入：是指未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、與網(wǎng)絡(luò)主播合作的自然人，通過平臺內(nèi)經(jīng)營者取得與本行所填用戶（唯一標(biāo)識碼）有關(guān)的除勞務(wù)報酬所得以外的其他綜合所得。
17.“從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入（凈額）”：是指在收入來源的平臺從事銷售服務(wù)以外的其他網(wǎng)絡(luò)交易活動，通過平臺內(nèi)經(jīng)營者取得的與用戶（唯一標(biāo)識碼）有關(guān)的收入凈額。
18.表內(nèi)金額使用人民幣“元”為單位，保留小數(shù)點后兩位。
網(wǎng)絡(luò)商品銷售平臺內(nèi)經(jīng)營者與網(wǎng)絡(luò)主播、網(wǎng)絡(luò)主播的合作方開展商業(yè)合作銷售商品的（網(wǎng)絡(luò)主播通過直播的方式為網(wǎng)絡(luò)商品銷售平臺內(nèi)經(jīng)營者帶貨），互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，包括網(wǎng)店經(jīng)營者、網(wǎng)絡(luò)主播以及網(wǎng)絡(luò)主播的合作方的涉稅信息。
例：網(wǎng)絡(luò)主播王某在A企業(yè)運(yùn)營的甲平臺上為平臺內(nèi)經(jīng)營者B企業(yè)帶貨，B企業(yè)網(wǎng)店通過該場直播達(dá)成成交額10萬元，按照協(xié)議約定，B企業(yè)就該場直播向甲平臺支付服務(wù)費(fèi)，向網(wǎng)絡(luò)主播王某（或其合作方）支付帶貨的服務(wù)收入，甲平臺按照協(xié)議約定分配直播相關(guān)收入。
情形一：網(wǎng)絡(luò)主播王某在甲平臺上使用自己的用戶賬號開設(shè)直播間為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務(wù)費(fèi)并與網(wǎng)絡(luò)主播王某、B企業(yè)進(jìn)行結(jié)算。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播王某和B企業(yè)的身份信息、收入信息。
情形二：網(wǎng)絡(luò)主播王某的合作方C機(jī)構(gòu)（如MCN機(jī)構(gòu)）使用C機(jī)構(gòu)的用戶賬號在甲平臺上開設(shè)直播間，網(wǎng)絡(luò)主播王某出鏡為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務(wù)費(fèi)并與C機(jī)構(gòu)、B企業(yè)進(jìn)行結(jié)算。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送C機(jī)構(gòu)和B企業(yè)的身份信息、收入信息。
情形三:網(wǎng)絡(luò)主播王某在甲平臺上使用自己的用戶賬號開設(shè)直播間為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務(wù)費(fèi)并與網(wǎng)絡(luò)主播王某、B企業(yè)、以及網(wǎng)絡(luò)主播王某合作的C機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播王某、B企業(yè)和C機(jī)構(gòu)的身份信息、收入信息。
網(wǎng)絡(luò)直播平臺企業(yè)通過其他合作互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向網(wǎng)絡(luò)主播支付相關(guān)收入款項的，網(wǎng)絡(luò)主播實際通過直播平臺從事網(wǎng)絡(luò)交易活動，屬于直播平臺內(nèi)的從業(yè)人員；網(wǎng)絡(luò)主播從其他互聯(lián)網(wǎng)平臺取得收入款項，同時屬于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)的從業(yè)人員。
若網(wǎng)絡(luò)主播取得的貨幣、非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益由網(wǎng)絡(luò)直播平臺直接支付到主播個人賬戶（含在該直播平臺上的虛擬賬戶）的，則網(wǎng)絡(luò)直播平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播的身份信息、收入信息；若網(wǎng)絡(luò)主播取得的貨幣、非貨幣形式經(jīng)濟(jì)利益通過其他互聯(lián)網(wǎng)平臺支付的，則網(wǎng)絡(luò)直播平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播的身份信息，其他互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播的身份信息、收入信息。
網(wǎng)絡(luò)主播與MCN機(jī)構(gòu)合作開展網(wǎng)絡(luò)直播活動取得打賞收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送MCN機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)主播的身份信息、收入信息。MCN機(jī)構(gòu)通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入，并向網(wǎng)絡(luò)主播及合作方支付直播相關(guān)收入款項的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播及合作方的涉稅信息。
例：網(wǎng)絡(luò)主播劉某與B機(jī)構(gòu)（MCN機(jī)構(gòu)）,在A企業(yè)運(yùn)營的甲平臺內(nèi)合作開展網(wǎng)絡(luò)直播活動，使用劉某個人注冊的用戶開設(shè)直播間，第三季度該直播間共取得直播打賞收入200萬元。
情形一：根據(jù)協(xié)議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機(jī)構(gòu)，B機(jī)構(gòu)向網(wǎng)絡(luò)主播劉某支付直播打賞收入100萬元。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)A應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，報送網(wǎng)絡(luò)主播劉某的身份信息，以及B機(jī)構(gòu)的身份信息和收入信息，并將B機(jī)構(gòu)標(biāo)識為“專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”。同時填報《平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表》,報送B機(jī)構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)主播劉某的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
平臺內(nèi)經(jīng)營者B機(jī)構(gòu)，應(yīng)報送網(wǎng)絡(luò)主播劉某的涉稅信息，填報《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》，在“未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、其他自然人”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某的身份信息，在“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標(biāo)識碼，在“未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、其他自然人”項下“勞務(wù)報酬”欄次填寫支付給網(wǎng)絡(luò)主播劉某的收入100萬元。
情形二：根據(jù)協(xié)議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機(jī)構(gòu)，B機(jī)構(gòu)向網(wǎng)絡(luò)主播劉某的合作方C企業(yè)支付直播打賞收入100萬元。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)A應(yīng)當(dāng)按照情形一報送B機(jī)構(gòu)、劉某的相關(guān)涉稅信息。
平臺內(nèi)經(jīng)營者B機(jī)構(gòu)，應(yīng)報送C企業(yè)的涉稅信息，填報《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》，在“已取得登記證照的其他單位、個體工商戶”欄次填寫C企業(yè)的身份信息，在“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標(biāo)識碼，在“已取得登記證照的其他單位、個體工商戶”項下“收入總額”欄次填寫支付給C企業(yè)的收入100萬元。
情形三：根據(jù)協(xié)議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機(jī)構(gòu)，B機(jī)構(gòu)向網(wǎng)絡(luò)主播劉某的合作方C企業(yè)支付直播打賞收入100萬元，并向網(wǎng)絡(luò)主播劉某支付直播相關(guān)收入80萬元。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)A應(yīng)當(dāng)按照情形一報送B機(jī)構(gòu)、劉某的相關(guān)涉稅信息。
平臺內(nèi)經(jīng)營者B機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照情形二報送C企業(yè)的涉稅信息；同時按規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播劉某的涉稅信息，填報《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》，在“未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、其他自然人”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某的身份信息,在“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標(biāo)識碼，在“未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、其他自然人”項下“勞務(wù)報酬”欄次填寫支付給網(wǎng)絡(luò)主播劉某的收入80萬元。
情形四：根據(jù)協(xié)議約定，甲平臺將直播打賞收入分別支付給B機(jī)構(gòu)140萬元，支付給劉某60萬元。B機(jī)構(gòu)根據(jù)約定，向網(wǎng)絡(luò)主播劉某支付直播相關(guān)收入10萬元。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)A應(yīng)當(dāng)按照情形一報送B機(jī)構(gòu)、劉某的相關(guān)涉稅信息，同時報送劉某的收入信息。
平臺內(nèi)經(jīng)營者B機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)報送網(wǎng)絡(luò)主播劉某的涉稅信息，填報《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》，其中在“未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、其他自然人”項下“勞務(wù)報酬”欄次填寫支付給網(wǎng)絡(luò)主播劉某的收入10萬元。
附言：網(wǎng)絡(luò)直播收入的分配處理
【本文認(rèn)為，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送有關(guān)規(guī)定明確了對網(wǎng)絡(luò)直播相關(guān)稅收處理的一些爭議。
網(wǎng)絡(luò)主播的直播服務(wù)屬于平臺向主播或MCN機(jī)構(gòu)采購服務(wù)。網(wǎng)絡(luò)直播收入確認(rèn)中，首先應(yīng)由平臺全額確認(rèn)直播收入（打賞收入），平臺按照協(xié)議約定將直播相關(guān)收入結(jié)算分配并支付給主播（個人或其證照注冊的主體）或MCN機(jī)構(gòu)，主播或MCN機(jī)構(gòu)分別按計入主播賬戶或MCN賬戶的金額（可提現(xiàn)）在當(dāng)日確認(rèn)所得稅和增值稅收入。
“境外從業(yè)人員自境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入的，境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)作為服務(wù)購買方，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為從業(yè)人員代扣代繳增值稅?！?/span>
主播按勞務(wù)報酬繳納個人所得稅，不屬于無需繳納個人所得稅的個人間“贈與”行為。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)具有對網(wǎng)絡(luò)主播勞務(wù)報酬等收入（不含經(jīng)營所得）具有按月扣繳義務(wù)，主播個人需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算，主播個人不能以平臺少扣或不扣繳為借口不履行自行申報的義務(wù)。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已為從業(yè)人員同時辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報，且已完成稅費(fèi)繳納的，可憑個人所得稅扣繳申報表、個人所得稅完稅憑證、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表、增值稅及附加稅費(fèi)完稅憑證作為扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除向從業(yè)人員支付的勞務(wù)報酬。
《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》填表說明“已取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播（含個人獨(dú)資企業(yè)）”并未排除主播以登記方式取得收入的方式。】
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可以通過下列渠道，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送涉稅信息：
1.電子稅務(wù)局；
2.數(shù)據(jù)接口直連；
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的其他渠道。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可結(jié)合信息系統(tǒng)建設(shè)、企業(yè)規(guī)模、數(shù)據(jù)體量等情況，自主選擇報送方式：大型平臺可以通過“數(shù)據(jù)接口直連”，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動報送處理；中小型平臺可通過電子稅務(wù)局上傳導(dǎo)入報送。
數(shù)據(jù)接口直連是指企業(yè)自有系統(tǒng)與稅務(wù)信息系統(tǒng)通過接口對接，將涉稅信息傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)；上傳導(dǎo)入是指企業(yè)將涉稅信息按照規(guī)范格式加工為數(shù)據(jù)文件，通過電子稅務(wù)局上傳。
七、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以及相關(guān)方提供其他涉稅信息
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開展稅務(wù)檢查或者發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險時，要求提供涉稅信息的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以及與網(wǎng)絡(luò)交易活動有關(guān)的第三方支付機(jī)構(gòu)等相關(guān)方應(yīng)當(dāng)配合，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)執(zhí)法文書要求，提供涉嫌違法的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、物流等涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)和相關(guān)方應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的期限、方式和內(nèi)容如實提供，不得以技術(shù)原因、賬號限制、數(shù)據(jù)權(quán)限等理由拒絕、隱瞞。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)、相關(guān)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)、相關(guān)方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《稅務(wù)事項通知書》，可以要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)、相關(guān)方提供涉嫌違法的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、物流等涉稅信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)檢查時，要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以及相關(guān)方提供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、物流等涉稅信息，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
八、為平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（2025年第15號）報送《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，或其負(fù)責(zé)與從業(yè)人員進(jìn)行款項結(jié)算的相關(guān)運(yùn)營主體，自2025年10月1日起可以適用本公告為平臺內(nèi)從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的，不需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（2025年第15號）重復(fù)報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息。例：趙某10月自A平臺企業(yè)取得服務(wù)收入2萬元，A平臺企業(yè)11月已按規(guī)定為其辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報，則A平臺企業(yè)不需要重復(fù)報送趙某的身份信息和收入信息。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)虛假辦理扣繳申報、代辦申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任，并將相關(guān)情形納入納稅繳費(fèi)信用評價管理。
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
具體計算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計收入-累計費(fèi)用-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計依法確定的其他扣除)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
其中：累計費(fèi)用，按累計收入乘以20%計算；累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)連續(xù)取得勞務(wù)報酬的月份數(shù)計算。
例：張某6月和7月分別自A平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得勞務(wù)報酬所得，10月、11月和12月分別取得勞務(wù)報酬所得7200元、6000元和8000元。
按照現(xiàn)行預(yù)扣預(yù)繳方法，張某每個月需要預(yù)繳的稅款分別為：
6月：7000×（1-20%）×20%=1120元；
7月：7500×（1-20%）×20%=1200元；
10月：7200×（1-20%）×20%=1152元；
11月：6000×（1-20%）×20%=960元；
12月：8000×（1-20%）×20%=1280元；
合計需要預(yù)繳稅款5712元。
按照調(diào)整后的方法，采用累計預(yù)扣法，張某每個月需要預(yù)繳的稅款分別為：
6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元；
7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；
由于張某8月和9月未取得收入，從10月份開始，需要重新開始累計計算稅款。
10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元；
11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元，由于應(yīng)預(yù)繳稅款小于零，本月無需繳稅和退稅；
12月：[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元。
合計需要預(yù)繳稅款106.8元，比調(diào)整方法前少預(yù)繳稅款5605.2元。
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的勞務(wù)報酬所得一般包括：通過互聯(lián)網(wǎng)平臺提供直播、教育、醫(yī)療、配送、家政、家教、旅行、咨詢、培訓(xùn)、經(jīng)紀(jì)、設(shè)計、演出、廣告、翻譯、代理、推廣、技術(shù)服務(wù)等營利性服務(wù)取得的所得。
未取得市場主體登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售貨物、提供運(yùn)輸服務(wù)取得的所得，屬于經(jīng)營所得。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定為從業(yè)人員辦理個人所得稅扣繳申報的，辦理流程按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
附言：
【從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得，包括平臺自業(yè)務(wù)和撮合業(yè)務(wù)，均由平臺企業(yè)按本規(guī)定履行扣繳義務(wù)。其他所得（除了經(jīng)營所得）根據(jù)情況和限定規(guī)定由支付方履行扣繳義務(wù)?！?/span>
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定辦理增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報的，從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的服務(wù)收入可按規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅、3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費(fèi)優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策調(diào)整，按照調(diào)整后的政策執(zhí)行。
從業(yè)人員連續(xù)12個月自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入累計超過500萬元的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)其依法辦理市場主體登記，由其自行申報繳納增值稅。
附言：
【按本規(guī)定享受10萬免征增值稅，按月計算，需滿足“從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定辦理增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報的”，從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的服務(wù)收入可按規(guī)定享受免征。】
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報的，辦理流程如下：
（1）核驗從業(yè)人員身份、取得從業(yè)人員授權(quán)
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對從業(yè)人員的身份信息進(jìn)行實名核驗；在為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報前，取得從業(yè)人員的書面同意并留存?zhèn)洳椤?/span>
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取人臉識別等可信賴的實名核驗方式，定期對從業(yè)人員身份真實性進(jìn)行核驗，并保存核驗的時間和核驗結(jié)果，確保從業(yè)人員信息真實有效。從業(yè)人員身份不真實的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關(guān)憑證不得用于企業(yè)所得稅稅前扣除。
（2）代辦申報增值稅及附加稅費(fèi)
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次月15日內(nèi)填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》，為從業(yè)人員辦理代辦申報。從業(yè)人員取得服務(wù)收入超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費(fèi)的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。
附言：
【為從業(yè)人員代辦申報需取得從業(yè)人員的書面同意并留存?zhèn)洳?，個人不同意的不能代辦，僅限從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，不含個人貨物銷售收入?！?/span>
從業(yè)人員在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)銷售服務(wù)發(fā)生退款的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在代辦申報增值稅及附加稅費(fèi)時，適用簡易計稅方法計稅的從業(yè)人員發(fā)生銷售折讓、中止或者退回而退還服務(wù)收入的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定從當(dāng)期銷售額中扣減；扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
附：互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）填表說明：
（一）表頭項目
1.“代辦企業(yè)名稱”：填寫辦理代辦申報的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的法定全稱，一般指營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“代辦企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫辦理代辦申報的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的納稅人識別號。
3.“稅（費(fèi)）款所屬時間”：填寫代辦的應(yīng)納稅（費(fèi)）額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
4.“填表日期”：填寫代辦申報的日期。
（二）表內(nèi)各欄
1.第1列“姓名”：填寫從業(yè)人員身份證件上的姓名。
2.第2列“證件類型”：填寫從業(yè)人員的證件類型。
3.第3列“證件號碼”：填寫從業(yè)人員證件上的證件號碼。
4.第4列“國家或地區(qū)”：填寫從業(yè)人員所屬的國家或地區(qū)。
5.第5列“地址”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)采集的從業(yè)人員的地址；如掌握多個地址的，填寫其一即可。
6.第6列“用戶名稱”：填寫從業(yè)人員在代辦企業(yè)運(yùn)營的平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
7.第7列“用戶唯一標(biāo)識碼”：填寫從業(yè)人員在代辦企業(yè)運(yùn)營的平臺內(nèi)具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
8.第8列“聯(lián)系電話”：填寫互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)或其相關(guān)運(yùn)營主體采集的從業(yè)人員的聯(lián)系電話。
9.第9列“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”：填寫收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱，若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的，應(yīng)當(dāng)填寫該從業(yè)人員實際銷售服務(wù)所在的其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的名稱。
10.第10列“收入來源的用戶名稱”：填寫從業(yè)人員在收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的，應(yīng)當(dāng)填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱。
11.第11列“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”：填寫從業(yè)人員在本平臺內(nèi)登記的具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的，應(yīng)當(dāng)填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
12.第12列“計稅依據(jù)”：填寫從業(yè)人員本期銷售服務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用，不含增值稅稅額。
13.第13列“征收品目”：填寫從業(yè)人員取得的服務(wù)收入對應(yīng)的增值稅征收品目。
14.第14列“征收率”：填寫適用的增值稅征收率。
15.第15列“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按適用的征收率計算繳納的應(yīng)納稅額，計算公式為“本期應(yīng)納稅額”=“計稅依據(jù)”ד征收率”。
16.第16列“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中增值稅適用的減免性質(zhì)代碼填寫（包括未達(dá)起征點免征增值稅、減按1%征收率征收增值稅等優(yōu)惠），該服務(wù)收入同時存在未達(dá)起征點免征增值稅優(yōu)惠和其他增值稅優(yōu)惠的，優(yōu)先填寫其他增值稅優(yōu)惠對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。
17.第17列“減免稅額”：填寫減免（減征）的增值稅稅額。
18.第18列“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：計算公式為“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=“本期應(yīng)納稅額”-“減免稅額”。
19.第19列、24列、29列“適用稅（費(fèi)）率”：填寫代辦企業(yè)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）率。
20.第20列、25列、30列“本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額”：按適用稅（費(fèi)）率計算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加應(yīng)納稅（費(fèi)）額。
21.第21列、26列、31列“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加適用的減免性質(zhì)代碼填寫。
22.第22列、27列、32列“減免稅（費(fèi)）額”：填寫城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加減免（減征）的稅（費(fèi)）額。
23.第23列、28列、33列“應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”：計算公式為“應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”=“本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額”-“減免稅（費(fèi)）額”。
24.從業(yè)人員存在以下情形的，應(yīng)當(dāng)分行填報服務(wù)收入：（1）該從業(yè)人員有多個“用戶名稱”“用戶唯一標(biāo)識碼”“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”“收入來源的用戶名稱”“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”；（2）存在適用不同“征收品目”的服務(wù)收入；（3）存在適用不同減免稅性質(zhì)代碼的服務(wù)收入。
25.表內(nèi)金額使用人民幣“元”為單位，保留小數(shù)點后兩位。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表》時，在“用戶名稱”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內(nèi)展示的用戶名稱，在“用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內(nèi)具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
情形一：若從業(yè)人員取得收入實際來源于該平臺的，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”填寫該互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱，“收入來源的用戶名稱”與“用戶名稱”相同，“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”與“用戶唯一標(biāo)識碼”相同。
例：張某在A企業(yè)運(yùn)營的甲平臺上銷售服務(wù)，在甲平臺注冊用戶賬號，用戶名為“張某某”，用戶唯一標(biāo)識碼為“zhangsan123”；A企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫“zhangsan123”，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫“zhangsan123”。
情形二：若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”填寫該從業(yè)人員實際銷售服務(wù)所在的其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的名稱，“收入來源的用戶名稱”填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱，“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
例：李某實際是在A企業(yè)運(yùn)營的甲平臺上注冊用戶賬號并銷售服務(wù)，用戶名為“李某某”，用戶唯一標(biāo)識碼為“l(fā)isi123”；但李某在甲平臺銷售服務(wù)對應(yīng)的服務(wù)收入通過B企業(yè)運(yùn)營的乙平臺實際支付，李某在乙平臺注冊用戶賬號，用戶名為“李某四”，用戶唯一標(biāo)識碼為“l(fā)isiABC”。B企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“李某四”，“用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫“l(fā)isiABC”，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“李某某”，“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫“l(fā)isi123”。
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次月15日內(nèi)為其代辦申報。從業(yè)人員一個月度內(nèi)自兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供預(yù)填服務(wù)，于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)完成代辦申報的當(dāng)月月底通過電子稅務(wù)局等稅務(wù)信息系統(tǒng)將相關(guān)信息推送互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)進(jìn)行確認(rèn)式代辦匯總申報?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期各自代辦申報的銷售額，于前述條款代辦申報的次月15日內(nèi)填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》，分別為從業(yè)人員代辦申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。
附：互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）填表說明：
（一）表頭項目
1.“代辦企業(yè)名稱”：填寫辦理代辦申報的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的法定全稱，一般指營業(yè)執(zhí)照上的名稱。
2.“代辦企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填寫辦理代辦申報的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的納稅人識別號。
3.“填表日期”：填寫代辦申報的日期。
4.“稅（費(fèi)）款所屬時間”：填寫代辦的應(yīng)納稅（費(fèi)）額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
（二）表內(nèi)各欄
1.第1列“姓名”：填寫從業(yè)人員身份證件上的姓名。
2.第2列“證件類型”：填寫從業(yè)人員的證件類型。
3.第3列“證件號碼”：填寫從業(yè)人員證件上的證件號碼。
4.第4列“計稅依據(jù)”：填寫從業(yè)人員本期銷售服務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用，不含增值稅稅額。
5.第5列“征收率”：填寫適用的增值稅征收率。
6.第6列“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按適用的征收率計算繳納的應(yīng)納稅額，計算公式為“本期應(yīng)納稅額”=“計稅依據(jù)”ד征收率”。
7.第7列“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中增值稅適用的減免性質(zhì)代碼填寫（包括未達(dá)起征點免征增值稅、減按1%征收率征收增值稅等優(yōu)惠），該服務(wù)收入同時存在未達(dá)起征點免征增值稅優(yōu)惠和其他增值稅優(yōu)惠的，優(yōu)先填寫其他增值稅優(yōu)惠對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。
8.第8列“減免稅額”：填寫減免（減征）的增值稅稅額。
9.第9列“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：計算公式為“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=“本期應(yīng)納稅額”-“減免稅額”。
10.第10列、15列、20列“適用稅（費(fèi)）率”：填寫代辦企業(yè)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）率。
11.第11列、16列、21列“本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額”：按適用稅（費(fèi)）率計算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加應(yīng)納稅（費(fèi)）額。
12.第12列、17列、22列“減免性質(zhì)代碼”：按《減免稅政策代碼目錄》中城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加適用的減免性質(zhì)代碼填寫。
13.第13列、18列、23列“減免稅（費(fèi)）額”：填寫城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加減免（減征）的稅（費(fèi)）額。
14.第14列、19列、24列“應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”：計算公式為“應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”=“本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額”-“減免稅（費(fèi)）額”。
15.從業(yè)人員存在適用不同減免稅性質(zhì)代碼的服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)分行填報服務(wù)收入。
16.表內(nèi)金額使用人民幣“元”為單位，保留小數(shù)點后兩位。
例：陳某10月自A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)分別取得7萬元和5萬元服務(wù)收入，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)已于11月分別為陳某辦理代辦申報。稅務(wù)信息系統(tǒng)在11月底對陳某的服務(wù)收入進(jìn)行歸集，計算陳某10月取得服務(wù)收入合計超過10萬元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1200元。稅務(wù)信息系統(tǒng)于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于12月15日前分別為陳某代辦匯總申報繳稅。
例：王某10月自A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)分別取得5萬元和13萬元服務(wù)收入，A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)已于11月分別為王某辦理代辦申報。稅務(wù)信息系統(tǒng)在11月底對王某的服務(wù)收入進(jìn)行歸集，計算王某10月取得服務(wù)收入合計18萬元。因B平臺企業(yè)已為其代辦申報并繳納增值稅1300元，稅務(wù)信息系統(tǒng)將于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)，由A平臺企業(yè)于12月15日前為王某代辦匯總申報繳稅。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向從業(yè)人員提供代辦申報、已繳稅費(fèi)等辦稅信息。
境外從業(yè)人員自境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入的，境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)作為服務(wù)購買方，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為從業(yè)人員代扣代繳增值稅。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)當(dāng)期代辦申報有誤，當(dāng)月更正代辦申報需要退稅的，由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅；互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)往期代辦申報有誤，更正代辦申報需要退稅的，應(yīng)當(dāng)告知從業(yè)人員，由從業(yè)人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已為從業(yè)人員同時辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報，且已完成稅費(fèi)繳納的，可憑個人所得稅扣繳申報表、個人所得稅完稅憑證、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表、增值稅及附加稅費(fèi)完稅憑證作為扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除向從業(yè)人員支付的勞務(wù)報酬。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定保存有關(guān)資料憑證，包括實名核驗記錄、業(yè)務(wù)交易明細(xì)、結(jié)算支付記錄等能夠證明業(yè)務(wù)真實性的材料，以備查驗?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)未按規(guī)定保存能夠證明業(yè)務(wù)真實性材料的，其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關(guān)憑證不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
（一）中華人民共和國國務(wù)院令?第810號 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定
中華人民共和國國務(wù)院令?第810號?
《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》已經(jīng)2025年6月13日國務(wù)院第61次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。
總理 李強(qiáng)
2025年6月20日
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定?
第一條 為了規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，提升稅收服務(wù)與管理效能，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國電子商務(wù)法》，制定本規(guī)定。
第二條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息等涉稅信息。
本規(guī)定所稱互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，是指《中華人民共和國電子商務(wù)法》規(guī)定的電子商務(wù)平臺經(jīng)營者以及其他為網(wǎng)絡(luò)交易活動提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等營利性服務(wù)的法人或者非法人組織；所稱從業(yè)人員，是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺以個人名義提供營利性服務(wù)的自然人。
第三條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)自本規(guī)定施行之日起30日內(nèi)或者自從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺域名、業(yè)務(wù)類型、相關(guān)運(yùn)營主體的統(tǒng)一社會信用代碼以及名稱等信息。
第四條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于季度終了的次月內(nèi)，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的身份信息、收入信息的具體類別和內(nèi)容，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。
在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要報送其收入信息?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復(fù)報送。
第五條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的涉稅信息報送的數(shù)據(jù)口徑和標(biāo)準(zhǔn)，通過網(wǎng)絡(luò)等方式報送涉稅信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供安全可靠的涉稅信息報送渠道，積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，提供直連報送、上傳導(dǎo)入等接口服務(wù)，并做好政策解讀以及問題解答等咨詢服務(wù)。
第六條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)核驗平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，對其真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收監(jiān)管需要，對互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送的涉稅信息進(jìn)行核查?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已對其報送的涉稅信息盡到核驗義務(wù)，因平臺內(nèi)經(jīng)營者或者從業(yè)人員過錯導(dǎo)致涉稅信息不真實、不準(zhǔn)確或者不完整的，不追究互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)責(zé)任。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開展稅務(wù)檢查或者發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險時，可以要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)和相關(guān)方提供涉嫌違法的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、物流等涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)和相關(guān)方應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的期限、方式和內(nèi)容如實提供。
第八條 工業(yè)和信息化、人力資源社會保障、交通運(yùn)輸、市場監(jiān)管、網(wǎng)信等部門應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)涉稅信息共享。通過信息共享能夠獲取的涉稅信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)重復(fù)報送。
第九條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范保存平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對獲取的涉稅信息依法保密，依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定建立涉稅信息安全管理制度，落實數(shù)據(jù)安全保護(hù)責(zé)任，保障涉稅信息安全。
第十條 互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓，并處10萬元以上50萬元以下的罰款：
（一）未按照規(guī)定的期限報送、提供涉稅信息；
（二）瞞報、謊報、漏報涉稅信息，或者因互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)原因?qū)е律娑愋畔⒉徽鎸?、不?zhǔn)確、不完整；
（三）拒絕報送、提供涉稅信息。
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送管理工作中有違法行為的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
第十二條 平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員在本規(guī)定施行前的涉稅信息，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要報送。
境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)提供營利性服務(wù)的，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息。
第十三條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門根據(jù)本規(guī)定制定實施辦法。
第十四條 本規(guī)定自公布之日起施行。
司法部 稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》答記者問
2025年6月20日，國務(wù)院總理李強(qiáng)簽署第810號國務(wù)院令，公布《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），自公布之日起施行。日前，司法部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就《規(guī)定》有關(guān)問題回答了記者提問。
問：請簡要介紹一下制定《規(guī)定》的背景。
答：黨中央、國務(wù)院高度重視平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展，強(qiáng)調(diào)要把握平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，建立健全平臺經(jīng)濟(jì)治理體系。黨的二十屆三中全會《決定》提出，健全平臺經(jīng)濟(jì)常態(tài)化監(jiān)管制度，健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度。近年來，我國平臺經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，在優(yōu)化資源配置、推動產(chǎn)業(yè)升級、拓展市場空間等方面發(fā)揮了積極作用?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)記錄的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息和收入信息，是開展稅收監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。但與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)不同，平臺經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出強(qiáng)流動性和高虛擬化特征，稅收監(jiān)管缺乏有效信息，加之現(xiàn)行法律行政法規(guī)缺乏關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送的具體規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時全面掌握相關(guān)涉稅信息，有必要制定專門行政法規(guī)，建立健全互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送制度，提升稅收服務(wù)和管理效能，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造線上線下公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展。
問：制定這部行政法規(guī)的意義體現(xiàn)在哪些方面？
答：《規(guī)定》出臺對于健全平臺經(jīng)濟(jì)治理機(jī)制，規(guī)范平臺經(jīng)濟(jì)稅收秩序，促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。一是有利于促進(jìn)稅收法治公平?！兑?guī)定》將促進(jìn)平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員依法申報納稅，營造線上線下公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境。國家稅務(wù)總局前期在部分省市開展的試點表明，絕大多數(shù)平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的稅收負(fù)擔(dān)不會因信息報送而增加，而存在隱匿收入等情況的經(jīng)營者，其稅收負(fù)擔(dān)會回歸正常水平，這是稅收公平的應(yīng)有之義。二是有利于平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展?！兑?guī)定》有助于推動部門協(xié)同共治，促進(jìn)對平臺內(nèi)不當(dāng)經(jīng)營行為的及時有效監(jiān)管，更及時發(fā)現(xiàn)平臺“內(nèi)卷式”競爭、虛假“刷單”騙取流量等不當(dāng)經(jīng)營行為，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)各類經(jīng)營主體合規(guī)經(jīng)營、有序競爭、健康發(fā)展，更好維護(hù)平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員及消費(fèi)者的合法權(quán)益。合規(guī)守信的企業(yè)特別是中小微企業(yè)，將在公平的市場環(huán)境中獲得更多的發(fā)展機(jī)會。
問：互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的內(nèi)容和時限要求分別是什么？
答：互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按季度報送涉稅信息，應(yīng)當(dāng)在每季度終了的次月內(nèi)，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的身份信息、收入信息的具體類別和內(nèi)容，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息以及上季度收入信息。按照這一要求，本《規(guī)定》施行后，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)將于今年10月份第一次報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。為更好落實《規(guī)定》，國家稅務(wù)總局正在加緊制定有關(guān)配套公告，細(xì)化首次報送涉稅信息等具體安排，并將“點對點”對接互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，做好政策解讀與培訓(xùn)輔導(dǎo)，幫助互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在10月份順利完成首次報送涉稅信息的工作。
問：哪些涉稅信息是免予報送的，為什么？
答：《規(guī)定》對以下涉稅信息免予報送：一是在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員的收入信息。主要考慮：根據(jù)試點情況，這部分從業(yè)人員的收入因依法享受各種稅收優(yōu)惠，基本無須納稅，并且人數(shù)眾多，免予報送收入信息可減輕平臺企業(yè)的報送負(fù)擔(dān)。二是平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員在《規(guī)定》施行前的涉稅信息，按照法不溯及既往的原則，不需要報送。
問：為減輕互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送負(fù)擔(dān)，《規(guī)定》作了哪些規(guī)定？
答：一是互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復(fù)報送。二是在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員的收入信息，免予報送。三是工業(yè)和信息化、人力資源社會保障、交通運(yùn)輸、市場監(jiān)管、網(wǎng)信等部門應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)涉稅信息共享。通過信息共享能夠獲取的涉稅信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)重復(fù)報送。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供安全可靠的涉稅信息報送渠道，積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，提供直連報送、上傳導(dǎo)入等接口服務(wù)，并做好政策解讀以及問題解答等咨詢服務(wù)。
問：《規(guī)定》關(guān)于保障涉稅信息安全作了哪些規(guī)定？
答：一是互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范保存平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對獲取的涉稅信息依法保密，依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定建立涉稅信息安全管理制度，落實數(shù)據(jù)安全保護(hù)責(zé)任，保障涉稅信息安全。長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)持續(xù)加強(qiáng)納稅人信息保密工作，建立健全了一整套制度、機(jī)制和技術(shù)體系，切實保護(hù)納稅人數(shù)據(jù)安全。涉稅信息報送后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照本《規(guī)定》上述要求，進(jìn)一步完善涉稅信息數(shù)據(jù)安全管理制度，對收集到的平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員相關(guān)信息，采取加密、訪問控制等措施，切實保障信息的安全性和保密性。
問：《規(guī)定》施行將對相關(guān)納稅人稅負(fù)產(chǎn)生怎樣影響？
答：《規(guī)定》施行對平臺企業(yè)以及絕大多數(shù)平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的稅負(fù)不會產(chǎn)生大的影響。一是互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)只需依法履行涉稅信息報送的程序性義務(wù)，其自身稅負(fù)不會變化；二是平臺內(nèi)絕大多數(shù)合規(guī)經(jīng)營者和從業(yè)人員的稅負(fù)不會變化；三是平臺內(nèi)眾多中小微企業(yè)和低收入從業(yè)人員因可享受稅收優(yōu)惠，其稅負(fù)不會變化。如，商戶月銷售額不超10萬元可享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，綜合所得年收入不超過12萬元的平臺內(nèi)從業(yè)人員，在享受各項扣除后，也基本無需繳納個人所得稅。但此前存在隱匿收入等情況的部分平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員，將按照平臺企業(yè)報送的涉稅信息依法納稅，其稅負(fù)會恢復(fù)到正常水平。
問：稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何保障《規(guī)定》更好落地見效？
答：《規(guī)定》施行后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將著重開展以下三方面工作：一是抓緊完善配套制度。稅務(wù)總局將盡快制定有關(guān)配套公告，細(xì)化報送涉稅信息的相關(guān)主體、具體類別和內(nèi)容、報送要求和口徑，從實操角度進(jìn)一步明確“誰來報、報什么、怎么報”等問題。二是做好信息系統(tǒng)改造。進(jìn)一步優(yōu)化完善信息系統(tǒng)功能，做好直連報送、上傳導(dǎo)入等系統(tǒng)對接保障工作，為互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供快捷高效、安全可靠的報送渠道。三是廣泛組織培訓(xùn)輔導(dǎo)。為互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)提供政策解讀以及問題解答等咨詢服務(wù)，同步配套制定數(shù)據(jù)直連接入全流程指引、操作指南等有關(guān)文件，輔導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)順利報送涉稅信息。上述工作都將在今年10月前，也就是平臺企業(yè)按《規(guī)定》要求第一次報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息前完成，確?！兑?guī)定》順暢實施，更好落地見效。
（二）國家稅務(wù)總局公告2025年第15號 國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告及解讀
國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2025年第15號
根據(jù)《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），現(xiàn)就互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項公告如下：
一、報送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)范圍
依照《規(guī)定》應(yīng)當(dāng)報送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，包括運(yùn)營以下互聯(lián)網(wǎng)平臺的企業(yè)：
（一）網(wǎng)絡(luò)商品銷售平臺；
（二）網(wǎng)絡(luò)直播平臺；
（三）網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺；
（四）靈活用工平臺；
（五）提供教育、醫(yī)療、旅行、咨詢、培訓(xùn)、經(jīng)紀(jì)、設(shè)計、演出、廣告、翻譯、代理、技術(shù)服務(wù)、視聽資訊、游戲休閑、網(wǎng)絡(luò)文學(xué)、視頻圖文生成、網(wǎng)絡(luò)貸款等服務(wù)的平臺；
（六）為互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務(wù)的平臺；
（七）為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員從事網(wǎng)絡(luò)交易活動提供營利性服務(wù)的小程序、快應(yīng)用等，以及為小程序、快應(yīng)用等提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)的平臺；
（八）其他為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡(luò)交易活動提供營利性服務(wù)的平臺。
中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）互聯(lián)網(wǎng)平臺有多個運(yùn)營主體的，由依法取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的企業(yè)報送涉稅信息；運(yùn)營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的，由辦理互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)備案的企業(yè)報送涉稅信息；運(yùn)營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證且均未辦理互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)備案的，由為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所等營利性服務(wù)的企業(yè)報送涉稅信息。
中華人民共和國境外（以下簡稱境外）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立運(yùn)營主體的，由依法取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的境內(nèi)企業(yè)報送涉稅信息；在境內(nèi)設(shè)立的運(yùn)營主體均未取得增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的，由為境外互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員提供商家入駐、店鋪運(yùn)營、營銷推廣等服務(wù)的境內(nèi)運(yùn)營主體報送涉稅信息；在境內(nèi)未設(shè)立運(yùn)營主體的，由境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)指定境內(nèi)代理人報送。
本公告所稱境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立，通過域名在境外的互聯(lián)網(wǎng)平臺，為平臺內(nèi)境內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員，或者境內(nèi)的購買方開展網(wǎng)絡(luò)交易活動提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等營利性服務(wù)的法人或非法人組織。
二、涉稅信息的報送內(nèi)容
（一）互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的基本信息
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》（附件1）；基本信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在填報時注明。
（二）平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息
1.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》（附件2），報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的下列身份信息：
（1）已取得登記證照的平臺內(nèi)經(jīng)營者的名稱（姓名）、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、地址、店鋪（用戶）名稱、店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼、專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)識、聯(lián)系方式等信息；
專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員從事網(wǎng)絡(luò)交易活動提供策劃、運(yùn)營、經(jīng)紀(jì)、培訓(xùn)以及其他服務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。
（2）未取得登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的姓名、證件類型、證件號碼、國家或地區(qū)、地址、店鋪（用戶）名稱、店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼、聯(lián)系方式等信息。
2.運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)直播平臺的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息時，應(yīng)當(dāng)同時填報《平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表》（附件3）。
直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)是指為網(wǎng)絡(luò)主播從事網(wǎng)絡(luò)表演、游戲展示、視聽信息服務(wù)等網(wǎng)絡(luò)直播活動提供策劃、運(yùn)營、經(jīng)紀(jì)、培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。
網(wǎng)絡(luò)主播是指基于互聯(lián)網(wǎng)，以直播、實時交流互動、上傳音視頻節(jié)目等形式發(fā)聲、出鏡，提供網(wǎng)絡(luò)表演、游戲展示、視聽信息服務(wù)的人員。
3.為小程序、快應(yīng)用等互聯(lián)網(wǎng)平臺提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)，或者為互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，應(yīng)當(dāng)同時填報《平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表》（附件4）。
4.上述身份信息填報內(nèi)容發(fā)生變化的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)在填報《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表》《平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表》時，注明信息狀態(tài)標(biāo)識；上述身份信息填報內(nèi)容未發(fā)生變化的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要重復(fù)報送。
5.境外互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息，境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)無需報送。
（三）平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息
1.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》（附件5），報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員上季度的下列收入信息：
（1）銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的收入，包括收入總額、退款金額、收入凈額等；
（2）從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入；
（3）交易（訂單）數(shù)量。
收入總額是指平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡(luò)交易活動，在當(dāng)期取得的與之相關(guān)的銷售款項（全部價款和增值稅稅額的合計），包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的銷售款項，不扣除取得平臺企業(yè)、政府機(jī)關(guān)、支付機(jī)構(gòu)等實際補(bǔ)貼金額以及向平臺企業(yè)支付的傭金、服務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用。
退款金額是指當(dāng)期發(fā)生的退貨退款、不退貨僅退款、服務(wù)退款的金額。
收入凈額是指當(dāng)期收入總額減去退款金額后的凈額。
取得互聯(lián)網(wǎng)平臺合法虛擬貨幣等非貨幣形式經(jīng)濟(jì)利益的，按照實際取得非貨幣形式經(jīng)濟(jì)利益之日平臺的折算規(guī)則，折算為人民幣金額計算收入。
平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入的確認(rèn)時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據(jù)的當(dāng)日。
2.境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報《平臺內(nèi)中國境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表》（附件6），報送平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員向境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的上季度收入信息。平臺內(nèi)單個境內(nèi)購買方季度累計交易凈額不超過5000元的，境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可暫不報送平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員向該購買方銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的收入信息。
（四）網(wǎng)絡(luò)主播及合作方的涉稅信息
通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者（自然人除外，下同），向網(wǎng)絡(luò)主播或者與網(wǎng)絡(luò)主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人（以下簡稱合作方）支付直播相關(guān)收入款項的，應(yīng)當(dāng)填報《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》（附件7），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送網(wǎng)絡(luò)主播以及合作方的身份信息、收入信息。
三、涉稅信息的報送時間和方式
（一）報送時間
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)自從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其基本信息。基本信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起30日內(nèi)報送。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于季度終了的次月內(nèi)報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息、上季度的收入信息。
（二）報送渠道
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可以通過下列渠道，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送涉稅信息：
1.電子稅務(wù)局；
2.數(shù)據(jù)接口直連；
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的其他渠道。
（三）《規(guī)定》施行后的首次報送
1.《規(guī)定》施行前已經(jīng)從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于2025年7月1日至30日期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的基本信息。
2.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2025年10月1日至31日期間，首次報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
（四）延期、更正和終止報送
1.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)因不可抗力不能按期報送涉稅信息的，應(yīng)當(dāng)填報《延期報送涉稅信息申請表》（附件8），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)并出具《延期報送涉稅信息通知書》（附件9）的，可以延期報送；對于不符合條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具《不予延期報送涉稅信息通知書》（附件10）。
2.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)發(fā)現(xiàn)報送涉稅信息有誤的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正報送。
3.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)終止互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自經(jīng)營業(yè)務(wù)終止之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》，填報“運(yùn)營結(jié)束時間”，同時報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的當(dāng)期涉稅信息。
四、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以及相關(guān)方提供其他涉稅信息
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開展稅務(wù)檢查或者發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險時，要求提供涉稅信息的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以及與網(wǎng)絡(luò)交易活動有關(guān)的第三方支付機(jī)構(gòu)等相關(guān)方應(yīng)當(dāng)配合，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅務(wù)執(zhí)法文書要求，提供涉嫌違法的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、物流等涉稅信息，不得以技術(shù)原因、賬號限制、數(shù)據(jù)權(quán)限等理由拒絕、隱瞞。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)、相關(guān)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)、相關(guān)方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《稅務(wù)事項通知書》，可以要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)、相關(guān)方提供涉嫌違法的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、物流等涉稅信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)檢查時，要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以及相關(guān)方提供平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細(xì)、資金賬戶、物流等涉稅信息，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、未按規(guī)定報送、提供涉稅信息的處理
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)未按照規(guī)定報送、提供涉稅信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《規(guī)定》第十條進(jìn)行處理，并將相關(guān)情形按規(guī)定納入納稅繳費(fèi)信用評價管理；一個年度內(nèi)2次以上未按照規(guī)定報送或者提供涉稅信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公示。
通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者未按照本公告規(guī)定報送涉稅信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
六、其他事項
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的收入，按照辦理涉稅信息報送的當(dāng)月1日或者業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日有效的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算，確定后12個月內(nèi)不得變更。
通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者報送涉稅信息的時間、方式，收入總額、退款金額、收入凈額、收入的確認(rèn)時間，以及納稅繳費(fèi)信用評價管理等事宜，按照本公告第二條、第三條和第五條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、施行時間
本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
附件：1.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表.xls
2.平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表.xls
3.平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表.xls
4.平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表.xls
5.平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表.xls
6.平臺內(nèi)中國境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表.xls
7.網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表.xls
8.延期報送涉稅信息申請表.xls
9.延期報送涉稅信息通知書.xls
10.不予延期報送涉稅信息通知書.xls
國家稅務(wù)總局
2025年6月26日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》的解讀
征管和科技發(fā)展司 2025-06-26
為落實《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、《公告》制發(fā)的背景是什么？
《規(guī)定》明確了互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的基本要求，授權(quán)國家稅務(wù)總局制定實施辦法，規(guī)定身份信息、收入信息的具體類別和內(nèi)容，涉稅信息報送的數(shù)據(jù)口徑和標(biāo)準(zhǔn)，以及境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送等事宜。為便于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)執(zhí)行，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，進(jìn)一步細(xì)化明確操作要求。
二、《公告》主要內(nèi)容有哪些？
《公告》從實操角度，圍繞“誰來報、報什么、怎么報、不報怎么辦”四個方面，細(xì)化報送涉稅信息的具體類別和內(nèi)容、報送要求和口徑。主要內(nèi)容如下：
一是圍繞“誰來報”，列舉了常見的互聯(lián)網(wǎng)平臺類型，明確涉稅信息的報送主體。二是圍繞“報什么”，明確了互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送自身基本信息，以及平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息、收入信息的具體類別、內(nèi)容和口徑。同時，明確從互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者按照規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播及合作方的涉稅信息。三是圍繞“怎么報”，細(xì)化規(guī)定了互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送基本信息、身份信息、收入信息的時間節(jié)點和報送渠道；對《規(guī)定》施行后首次報送涉稅信息作出安排；明確了延期、更正和終止報送涉稅信息的規(guī)定。四是圍繞“不報怎么辦”，明確未按規(guī)定報送、提供涉稅信息的處理措施。
三、同一互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)同時運(yùn)營多個互聯(lián)網(wǎng)平臺的，應(yīng)當(dāng)如何報送涉稅信息？
同一互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)運(yùn)營多個互聯(lián)網(wǎng)平臺的，應(yīng)當(dāng)在填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》時，將其運(yùn)營的多個互聯(lián)網(wǎng)平臺的基本信息，一并填報在《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》中。同時，應(yīng)當(dāng)分平臺分別填報《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》等表單。
四、為其他互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，應(yīng)當(dāng)如何報送涉稅信息？
為其他互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺（以下簡稱聚合平臺），是指通過技術(shù)手段整合多個互聯(lián)網(wǎng)平臺的服務(wù)資源（如商品、服務(wù)、數(shù)據(jù)等），以統(tǒng)一的交互入口為用戶提供供需匹配或信息連接的平臺，比如網(wǎng)約車聚合平臺等。其應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送聚合平臺基本信息，以及聚合平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息，填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》和《平臺內(nèi)的平臺企業(yè)身份信息報送表》。
聚合平臺內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送其自身基本信息，以及平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息、收入信息，填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》。
五、《公告》所稱“為小程序、快應(yīng)用等提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺”是指什么？
為小程序、快應(yīng)用等提供基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺，是指通過互聯(lián)網(wǎng)提供應(yīng)用程序發(fā)布、下載、動態(tài)加載等分發(fā)服務(wù)的快應(yīng)用中心、互聯(lián)網(wǎng)小程序平臺等。
六、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息中的“相關(guān)運(yùn)營主體”是指什么？
相關(guān)運(yùn)營主體，是指除涉稅信息的報送主體以外，參與互聯(lián)網(wǎng)平臺運(yùn)營的其他市場主體，包括用戶管理主體、款項結(jié)算主體、推廣運(yùn)營主體、內(nèi)容管理主體、數(shù)據(jù)運(yùn)維主體、物流倉儲主體以及其他運(yùn)營主體。
例1：甲平臺由A、B、C、D企業(yè)共同運(yùn)營，其中A企業(yè)持有該平臺的增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證，B企業(yè)負(fù)責(zé)用戶管理，C企業(yè)負(fù)責(zé)款項結(jié)算，D企業(yè)負(fù)責(zé)推廣運(yùn)營。本例中B、C、D企業(yè)為A企業(yè)的相關(guān)運(yùn)營主體。報送主體A企業(yè)在填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》時，應(yīng)當(dāng)將B、C、D企業(yè)的信息填報在“相關(guān)運(yùn)營主體”欄次。
七、《公告》所稱“專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”是指什么？
《公告》所稱“專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”，是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺為平臺內(nèi)的其他經(jīng)營者和從業(yè)人員從事網(wǎng)絡(luò)交易活動，提供策劃、運(yùn)營、經(jīng)紀(jì)、培訓(xùn)以及其他服務(wù)的平臺內(nèi)經(jīng)營者。比如，在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)與網(wǎng)絡(luò)主播，或者短視頻、圖文作者進(jìn)行簽約，為其從事網(wǎng)絡(luò)表演、游戲展示、視聽信息服務(wù)等活動提供相關(guān)服務(wù)的MCN機(jī)構(gòu)、公會機(jī)構(gòu)等。
八、從業(yè)人員從事的配送、運(yùn)輸、家政便民勞務(wù)活動包括哪些？
在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)從事配送、運(yùn)輸、家政等便民勞務(wù)活動的從業(yè)人員，依法享受稅收優(yōu)惠或者不需要納稅的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要報送其收入信息。
配送便民勞務(wù)活動，包括依托互聯(lián)網(wǎng)平臺從事接收、驗視客戶訂單，根據(jù)訂單需求，將訂單物品遞送至指定地點的業(yè)務(wù)活動，如外賣送餐、同城配送、快遞配送等。運(yùn)輸便民勞務(wù)活動，包括依托互聯(lián)網(wǎng)平臺提供的網(wǎng)約車服務(wù)、代駕服務(wù)、貨運(yùn)服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。家政便民勞務(wù)活動，包括依托互聯(lián)網(wǎng)平臺提供清潔、洗衣、烹飪、維修等家務(wù)料理，家庭成員照護(hù)服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
九、自然人通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售無形資產(chǎn)并取得收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何填報其收入信息？
對于自然人通過互聯(lián)網(wǎng)平臺向他人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報在《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》中“特許權(quán)使用費(fèi)”欄次（27列）。
對于自然人通過互聯(lián)網(wǎng)平臺轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等所有權(quán)取得的收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報在《平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》中“從事其他網(wǎng)絡(luò)交易活動取得的收入”欄次（28列）。
十、平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員在互聯(lián)網(wǎng)平臺上獲得的某豆、某幣等非貨幣形式經(jīng)濟(jì)利益，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何報送收入信息？
用戶在互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行充值，通過購買鮮花、嘉年華等虛擬禮物進(jìn)行打賞，平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員據(jù)此獲得能夠用于提現(xiàn)、交易或兌換商品的某豆、某幣等，屬于非貨幣形式經(jīng)濟(jì)利益?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照非貨幣形式經(jīng)濟(jì)利益到達(dá)平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的賬戶（含平臺虛擬賬戶）時平臺的折算規(guī)則，折算為人民幣金額，并于季度終了次月報送期內(nèi)報送收入信息。
例2：某用戶于9月1日在A企業(yè)運(yùn)營的甲平臺充值1萬元，全部用于購買鮮花、嘉年華對網(wǎng)絡(luò)主播李某進(jìn)行打賞，網(wǎng)絡(luò)主播李某9月1日獲得10萬個某幣，到達(dá)其在甲平臺的虛擬賬戶。按照甲平臺的折算規(guī)則，李某可提現(xiàn)5000元。李某于12月1日提現(xiàn)3000元。本例中，李某于9月1日實際取得了非貨幣性經(jīng)濟(jì)利益，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)于10月報送期內(nèi)填報李某的“收入總額”5000元。
十一、“向平臺企業(yè)支付的傭金、服務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用”包括哪些？互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何報送？
向平臺企業(yè)支付的傭金、服務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用，一般包括參與互聯(lián)網(wǎng)平臺運(yùn)營的企業(yè)，為平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員提供基礎(chǔ)技術(shù)支持、廣告推廣、交易撮合等服務(wù)，從平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員取得的與其線上銷售相關(guān)的軟件服務(wù)費(fèi)、信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)、廣告服務(wù)費(fèi)、交易傭金等?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺的不同運(yùn)營主體分別收取的傭金、服務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用，由涉稅信息的報送主體合并計算填報。
例3：甲平臺由A、B、C、D企業(yè)共同運(yùn)營，其中持有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的為A企業(yè)。李某在甲平臺注冊店鋪，店鋪7月至9月的成交總額為20萬元，甲平臺于9月30日與李某結(jié)算，根據(jù)約定，由B企業(yè)按照店鋪成交額的一定比例收取基礎(chǔ)軟件服務(wù)費(fèi)，C企業(yè)根據(jù)店鋪曝光點擊率收取廣告、推廣服務(wù)費(fèi)，D企業(yè)收取店鋪參與促銷活動的報名費(fèi)，甲平臺按照協(xié)議約定將店鋪成交總額進(jìn)行分配，向B企業(yè)支付5000元，向C企業(yè)支付4000元，向D企業(yè)支付1000元，向李某支付19萬元。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在10月報送期內(nèi)報送李某店鋪7月至9月的“收入總額”20萬元；“支付給平臺的傭金、服務(wù)費(fèi)合計金額”1萬元。
例4:某用戶于9月1日在A企業(yè)運(yùn)營的甲平臺充值1萬元，全部用于購買鮮花、嘉年華對網(wǎng)絡(luò)主播王某進(jìn)行打賞。A企業(yè)將向用戶銷售虛擬道具取得的1萬元全額確認(rèn)收入，并于當(dāng)日在網(wǎng)絡(luò)主播王某的平臺賬戶余額中計入10萬個某幣（按平臺折現(xiàn)規(guī)則價值5000元）。本例中，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)于10月報送期內(nèi)填報王某第三季度的“收入總額”5000元，“支付給平臺的傭金、服務(wù)費(fèi)合計金額”0元。
十二、“交易（訂單）數(shù)量”如何填報?
交易（訂單）數(shù)量，是指平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員當(dāng)期結(jié)算的交易（訂單）總數(shù)量減去當(dāng)期發(fā)生的退單數(shù)量，即凈交易（訂單）數(shù)量。其中：
（一）網(wǎng)絡(luò)商品銷售類業(yè)務(wù)，主要按照平臺生成的“訂單”數(shù)量統(tǒng)計并填報。同一筆訂單包含一個店鋪的多件商品，按照一筆訂單填報；一次性下單多個店鋪多件商品的，按照平臺分店鋪生成的訂單數(shù)量統(tǒng)計并填報。若同一筆訂單發(fā)生部分商品退貨，不扣減訂單筆數(shù)。
（二）網(wǎng)絡(luò)直播類業(yè)務(wù)，主要按照取得相關(guān)款項的“交易”筆數(shù)統(tǒng)計并填報。取得打賞收入，按照觀眾打賞筆數(shù)統(tǒng)計并填報交易數(shù)量；取得帶貨、廣告等收入的，按照實際結(jié)算交易筆數(shù)統(tǒng)計并填報。
（三）其他服務(wù)類業(yè)務(wù)，主要按照服務(wù)訂單筆數(shù)統(tǒng)計并填報。若同一筆服務(wù)訂單發(fā)生部分退款，不扣減訂單筆數(shù)。
十三、平臺內(nèi)的經(jīng)營者或從業(yè)人員在同一互聯(lián)網(wǎng)平臺注冊多個店鋪（用戶）的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)如何報送其涉稅信息？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按“名稱（姓名）+統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）+店鋪（用戶）名稱+店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”，分多行填報平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息；按“姓名+證件類型+證件號碼+國家或地區(qū)+店鋪（用戶）名稱+店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”，分多行填報平臺內(nèi)從業(yè)人員的身份信息。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按“名稱（姓名）+統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）+收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱+收入來源的店鋪（用戶）名稱+收入來源的店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”，分多行填報平臺內(nèi)經(jīng)營者來源于不同店鋪（用戶）的收入信息；按“姓名+證件類型+證件號碼+國家或地區(qū)+收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱+收入來源的店鋪（用戶）名稱+收入來源的店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”，分多行填報平臺內(nèi)從業(yè)人員來源于不同店鋪（用戶）的收入信息。
十四、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息的渠道主要有哪些？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可結(jié)合信息系統(tǒng)建設(shè)、企業(yè)規(guī)模、數(shù)據(jù)體量等情況，自主選擇報送方式：大型平臺可以通過“數(shù)據(jù)接口直連”，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動報送處理；中小型平臺可通過電子稅務(wù)局上傳導(dǎo)入報送。
數(shù)據(jù)接口直連是指企業(yè)自有系統(tǒng)與稅務(wù)信息系統(tǒng)通過接口對接，將涉稅信息傳輸至稅務(wù)機(jī)關(guān)；上傳導(dǎo)入是指企業(yè)將涉稅信息按照規(guī)范格式加工為數(shù)據(jù)文件，通過電子稅務(wù)局上傳。
十五、網(wǎng)絡(luò)主播通過直播的方式為網(wǎng)絡(luò)商品銷售平臺內(nèi)經(jīng)營者帶貨，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何報送涉稅信息？
網(wǎng)絡(luò)商品銷售平臺內(nèi)經(jīng)營者與網(wǎng)絡(luò)主播、網(wǎng)絡(luò)主播的合作方開展商業(yè)合作銷售商品的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，包括網(wǎng)店經(jīng)營者、網(wǎng)絡(luò)主播以及網(wǎng)絡(luò)主播的合作方的涉稅信息。
例5：網(wǎng)絡(luò)主播王某在A企業(yè)運(yùn)營的甲平臺上為平臺內(nèi)經(jīng)營者B企業(yè)帶貨，B企業(yè)網(wǎng)店通過該場直播達(dá)成成交額10萬元，按照協(xié)議約定，B企業(yè)就該場直播向甲平臺支付服務(wù)費(fèi)，向網(wǎng)絡(luò)主播王某（或其合作方）支付帶貨的服務(wù)收入，甲平臺按照協(xié)議約定分配直播相關(guān)收入。
情形一：網(wǎng)絡(luò)主播王某在甲平臺上使用自己的用戶賬號開設(shè)直播間為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務(wù)費(fèi)并與網(wǎng)絡(luò)主播王某、B企業(yè)進(jìn)行結(jié)算。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播王某和B企業(yè)的身份信息、收入信息。
情形二：網(wǎng)絡(luò)主播王某的合作方C機(jī)構(gòu)（如MCN機(jī)構(gòu)）使用C機(jī)構(gòu)的用戶賬號在甲平臺上開設(shè)直播間，網(wǎng)絡(luò)主播王某出鏡為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務(wù)費(fèi)并與C機(jī)構(gòu)、B企業(yè)進(jìn)行結(jié)算。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送C機(jī)構(gòu)和B企業(yè)的身份信息、收入信息。
情形三:網(wǎng)絡(luò)主播王某在甲平臺上使用自己的用戶賬號開設(shè)直播間為B企業(yè)帶貨，甲平臺收取服務(wù)費(fèi)并與網(wǎng)絡(luò)主播王某、B企業(yè)、以及網(wǎng)絡(luò)主播王某合作的C機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播王某、B企業(yè)和C機(jī)構(gòu)的身份信息、收入信息。
十六、網(wǎng)絡(luò)直播平臺企業(yè)通過其他互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向網(wǎng)絡(luò)主播支付相關(guān)收入款項的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何報送涉稅信息？
網(wǎng)絡(luò)直播平臺企業(yè)通過其他合作互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向網(wǎng)絡(luò)主播支付相關(guān)收入款項的，網(wǎng)絡(luò)主播實際通過直播平臺從事網(wǎng)絡(luò)交易活動，屬于直播平臺內(nèi)的從業(yè)人員；網(wǎng)絡(luò)主播從其他互聯(lián)網(wǎng)平臺取得收入款項，同時屬于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)的從業(yè)人員。
若網(wǎng)絡(luò)主播取得的貨幣、非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益由網(wǎng)絡(luò)直播平臺直接支付到主播個人賬戶（含在該直播平臺上的虛擬賬戶）的，則網(wǎng)絡(luò)直播平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播的身份信息、收入信息；若網(wǎng)絡(luò)主播取得的貨幣、非貨幣形式經(jīng)濟(jì)利益通過其他互聯(lián)網(wǎng)平臺支付的，則網(wǎng)絡(luò)直播平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播的身份信息，其他互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播的身份信息、收入信息。
十七、網(wǎng)絡(luò)主播與MCN機(jī)構(gòu)合作開展網(wǎng)絡(luò)直播活動取得打賞收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)、MCN機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)如何報送涉稅信息？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送MCN機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)主播的身份信息、收入信息。MCN機(jī)構(gòu)通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入，并向網(wǎng)絡(luò)主播及合作方支付直播相關(guān)收入款項的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播及合作方的涉稅信息。
例6：網(wǎng)絡(luò)主播劉某與B機(jī)構(gòu)（MCN機(jī)構(gòu)）,在A企業(yè)運(yùn)營的甲平臺內(nèi)合作開展網(wǎng)絡(luò)直播活動，使用劉某個人注冊的用戶開設(shè)直播間，第三季度該直播間共取得直播打賞收入200萬元。
情形一：根據(jù)協(xié)議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機(jī)構(gòu)，B機(jī)構(gòu)向網(wǎng)絡(luò)主播劉某支付直播打賞收入100萬元。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)A應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，報送網(wǎng)絡(luò)主播劉某的身份信息，以及B機(jī)構(gòu)的身份信息和收入信息，并將B機(jī)構(gòu)標(biāo)識為“專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)”。同時填報《平臺內(nèi)的直播人員服務(wù)機(jī)構(gòu)與網(wǎng)絡(luò)主播關(guān)聯(lián)關(guān)系表》,報送B機(jī)構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)主播劉某的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
平臺內(nèi)經(jīng)營者B機(jī)構(gòu)，應(yīng)報送網(wǎng)絡(luò)主播劉某的涉稅信息，填報《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》，在“未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、其他自然人”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某的身份信息，在“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標(biāo)識碼，在“未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、其他自然人”項下“勞務(wù)報酬”欄次填寫支付給網(wǎng)絡(luò)主播劉某的收入100萬元。
情形二：根據(jù)協(xié)議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機(jī)構(gòu)，B機(jī)構(gòu)向網(wǎng)絡(luò)主播劉某的合作方C企業(yè)支付直播打賞收入100萬元。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)A應(yīng)當(dāng)按照情形一報送B機(jī)構(gòu)、劉某的相關(guān)涉稅信息。
平臺內(nèi)經(jīng)營者B機(jī)構(gòu)，應(yīng)報送C企業(yè)的涉稅信息，填報《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》，在“已取得登記證照的其他單位、個體工商戶”欄次填寫C企業(yè)的身份信息，在“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標(biāo)識碼，在“已取得登記證照的其他單位、個體工商戶”項下“收入總額”欄次填寫支付給C企業(yè)的收入100萬元。
情形三：根據(jù)協(xié)議約定，甲平臺將直播打賞收入全部支付給B機(jī)構(gòu)，B機(jī)構(gòu)向網(wǎng)絡(luò)主播劉某的合作方C企業(yè)支付直播打賞收入100萬元，并向網(wǎng)絡(luò)主播劉某支付直播相關(guān)收入80萬元。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)A應(yīng)當(dāng)按照情形一報送B機(jī)構(gòu)、劉某的相關(guān)涉稅信息。
平臺內(nèi)經(jīng)營者B機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照情形二報送C企業(yè)的涉稅信息；同時按規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播劉某的涉稅信息，填報《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》，在“未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、其他自然人”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某的身份信息,在“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫甲平臺的名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）名稱”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某在甲平臺上的用戶名稱，在“收入來源的店鋪（用戶）唯一標(biāo)識碼”欄次填寫網(wǎng)絡(luò)主播劉某在甲平臺上的用戶唯一標(biāo)識碼，在“未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、其他自然人”項下“勞務(wù)報酬”欄次填寫支付給網(wǎng)絡(luò)主播劉某的收入80萬元。
情形四：根據(jù)協(xié)議約定，甲平臺將直播打賞收入分別支付給B機(jī)構(gòu)140萬元，支付給劉某60萬元。B機(jī)構(gòu)根據(jù)約定，向網(wǎng)絡(luò)主播劉某支付直播相關(guān)收入10萬元。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)A應(yīng)當(dāng)按照情形一報送B機(jī)構(gòu)、劉某的相關(guān)涉稅信息，同時報送劉某的收入信息。
平臺內(nèi)經(jīng)營者B機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)報送網(wǎng)絡(luò)主播劉某的涉稅信息，填報《網(wǎng)絡(luò)直播涉稅信息報送表》，其中在“未取得登記證照的網(wǎng)絡(luò)主播、其他自然人”項下“勞務(wù)報酬”欄次填寫支付給網(wǎng)絡(luò)主播劉某的收入10萬元。
十八、通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關(guān)收入的平臺內(nèi)經(jīng)營者，同時是互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)如何報送涉稅信息？
平臺內(nèi)經(jīng)營者同時是互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，已按照《公告》第二條第二項、第三項規(guī)定報送網(wǎng)絡(luò)主播及合作方涉稅信息的，可不重復(fù)報送。
十九、境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)需要報送平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息嗎？
境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本公告規(guī)定報送平臺內(nèi)境內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息，無需報送平臺內(nèi)境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息。
二十、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對獲取的涉稅信息加強(qiáng)保密？
長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)持續(xù)加強(qiáng)納稅人信息保密工作，建立健全了一套制度、機(jī)制和技術(shù)體系，切實保護(hù)納稅人數(shù)據(jù)安全?！兑?guī)定》明確稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對獲取的涉稅信息依法保密，依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定建立涉稅信息安全管理制度，落實數(shù)據(jù)安全保護(hù)責(zé)任，保障涉稅信息安全。涉稅信息報送后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步完善涉稅信息安全管理制度，加強(qiáng)安全技術(shù)保護(hù)，采取加密、訪問控制等措施，切實保障涉稅信息的安全性和保密性。
（三）國家稅務(wù)總局公告2025年第16號 國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告及解讀
國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2025年第16號
為便利互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)（含其相關(guān)運(yùn)營主體，下同）為平臺內(nèi)從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報，明確從業(yè)人員稅收政策適用，減輕從業(yè)人員辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：
一、個人所得稅政策適用及扣繳申報辦理流程
（一）政策適用
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
具體計算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計收入-累計費(fèi)用-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計依法確定的其他扣除)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
其中：累計費(fèi)用，按累計收入乘以20%計算；累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)連續(xù)取得勞務(wù)報酬的月份數(shù)計算。
（二）扣繳申報的辦理流程
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定為從業(yè)人員辦理個人所得稅扣繳申報的，辦理流程按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、增值稅政策適用及代辦申報辦理流程
（一）政策適用
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照本公告規(guī)定辦理增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報的，從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的服務(wù)收入可按規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅、3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費(fèi)優(yōu)惠政策。后續(xù)如小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策調(diào)整，按照調(diào)整后的政策執(zhí)行。
從業(yè)人員連續(xù)12個月自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入累計超過500萬元的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)其依法辦理市場主體登記，由其自行申報繳納增值稅。
（二）代辦申報的辦理流程
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報的，辦理流程如下：
1.核驗從業(yè)人員身份、取得從業(yè)人員授權(quán)
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對從業(yè)人員的身份信息進(jìn)行實名核驗；在為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報前，取得從業(yè)人員的書面同意并留存?zhèn)洳椤?/span>
2.代辦申報增值稅及附加稅費(fèi)
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次月15日內(nèi)填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》（附件1），為從業(yè)人員辦理代辦申報。從業(yè)人員取得服務(wù)收入超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費(fèi)的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。
從業(yè)人員一個月度內(nèi)自兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電子稅務(wù)局等信息系統(tǒng)向互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)推送相關(guān)信息。互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期各自代辦申報的銷售額，于前述條款代辦申報的次月15日內(nèi)填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）》（附件2），分別為從業(yè)人員代辦申報，并按規(guī)定繳納代辦稅費(fèi)。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向從業(yè)人員提供代辦申報、已繳稅費(fèi)等辦稅信息。
三、企業(yè)所得稅稅前扣除
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已為從業(yè)人員同時辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報，且已完成稅費(fèi)繳納的，可憑個人所得稅扣繳申報表、個人所得稅完稅憑證、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表、增值稅及附加稅費(fèi)完稅憑證作為扣除憑證，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除向從業(yè)人員支付的勞務(wù)報酬。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定保存有關(guān)資料憑證，包括實名核驗記錄、業(yè)務(wù)交易明細(xì)、結(jié)算支付記錄等能夠證明業(yè)務(wù)真實性的材料，以備查驗?；ヂ?lián)網(wǎng)平臺企業(yè)未按規(guī)定保存能夠證明業(yè)務(wù)真實性材料的，其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關(guān)憑證不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
四、其他事項
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的，不需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（2025年第15號）重復(fù)報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息。
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)虛假辦理扣繳申報、代辦申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任，并將相關(guān)情形納入納稅繳費(fèi)信用評價管理。
五、施行時間
本公告自2025年10月1日起施行。
特此公告。?
附件：1.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表（為從業(yè)人員代辦適用）.xls
2.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦匯總申報表（為從業(yè)人員代辦適用）.xls
國家稅務(wù)總局
2025年6月26日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》的解讀
征管和科技發(fā)展司 2025-06-26
為便利互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員（以下簡稱從業(yè)人員）辦理扣繳申報、代辦申報，明確從業(yè)人員稅收政策適用，減輕從業(yè)人員辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為平臺內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報若干事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)對有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
一、《公告》出臺的背景是什么？
為落實《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)按照規(guī)定為平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員辦理扣繳申報、代辦申報等涉稅事項時已填報的涉稅信息，不需要重復(fù)報送”的規(guī)定，稅務(wù)總局針對從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬或服務(wù)收入的場景，優(yōu)化勞務(wù)報酬所得個稅預(yù)扣預(yù)繳方式，細(xì)化增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報相關(guān)規(guī)定，明確企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)要求，減輕平臺內(nèi)從業(yè)人員的辦稅負(fù)擔(dān)，同時避免互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)重復(fù)報送相關(guān)涉稅信息。
二、哪些企業(yè)可以適用本公告規(guī)定辦理扣繳申報、代辦申報？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（2025年第15號）報送《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，或其負(fù)責(zé)與從業(yè)人員進(jìn)行款項結(jié)算的相關(guān)運(yùn)營主體，可以適用本公告辦理扣繳申報、代辦申報。
三、為減輕從業(yè)人員在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān)，《公告》對個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了哪些調(diào)整？
按照現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定，納稅人取得勞務(wù)報酬所得，按照20%-40%的三級累進(jìn)預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，每次收入超過800元需要預(yù)繳稅款。為減輕從業(yè)人員在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)的負(fù)擔(dān)，《公告》對從業(yè)人員取得勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳的方法進(jìn)行了調(diào)整，允許按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款，既可以扣除每月5000元的減除費(fèi)用，還可以按照3%-45%的七級累進(jìn)預(yù)扣率計算稅款。
例1：張某6月和7月分別自A平臺企業(yè)取得勞務(wù)報酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得勞務(wù)報酬所得，10月、11月和12月分別取得勞務(wù)報酬所得7200元、6000元和8000元。
按照現(xiàn)行預(yù)扣預(yù)繳方法，張某每個月需要預(yù)繳的稅款分別為：
6月：7000×（1-20%）×20%=1120元；
7月：7500×（1-20%）×20%=1200元；
10月：7200×（1-20%）×20%=1152元；
11月：6000×（1-20%）×20%=960元；
12月：8000×（1-20%）×20%=1280元；
合計需要預(yù)繳稅款5712元。
按照調(diào)整后的方法，采用累計預(yù)扣法，張某每個月需要預(yù)繳的稅款分別為：
6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元；
7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；
由于張某8月和9月未取得收入，從10月份開始，需要重新開始累計計算稅款。
10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元；
11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元，由于應(yīng)預(yù)繳稅款小于零，本月無需繳稅和退稅；
12月：[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元。
合計需要預(yù)繳稅款106.8元，比調(diào)整方法前少預(yù)繳稅款5605.2元。
四、從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的勞務(wù)報酬所得包括什么？
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得的勞務(wù)報酬所得一般包括：通過互聯(lián)網(wǎng)平臺提供直播、教育、醫(yī)療、配送、家政、家教、旅行、咨詢、培訓(xùn)、經(jīng)紀(jì)、設(shè)計、演出、廣告、翻譯、代理、推廣、技術(shù)服務(wù)等營利性服務(wù)取得的所得。
未取得市場主體登記證照的平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員通過互聯(lián)網(wǎng)平臺銷售貨物、提供運(yùn)輸服務(wù)取得的所得，屬于經(jīng)營所得。
五、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)是否可以按照《公告》相關(guān)規(guī)定，為境外從業(yè)人員辦理增值稅代辦申報？
境外從業(yè)人員自境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入的，境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)作為服務(wù)購買方，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為從業(yè)人員代扣代繳增值稅。
六、《公告》要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)對從業(yè)人員的身份信息進(jìn)行實名核驗，具體有什么要求？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取人臉識別等可信賴的實名核驗方式，定期對從業(yè)人員身份真實性進(jìn)行核驗，并保存核驗的時間和核驗結(jié)果，確保從業(yè)人員信息真實有效。從業(yè)人員身份不真實的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為其辦理扣繳申報、代辦申報取得的相關(guān)憑證不得用于企業(yè)所得稅稅前扣除。
七、從業(yè)人員在互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)銷售服務(wù)發(fā)生退款的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在代辦申報增值稅及附加稅費(fèi)時，應(yīng)如何填報銷售額？
適用簡易計稅方法計稅的從業(yè)人員發(fā)生銷售折讓、中止或者退回而退還服務(wù)收入的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定從當(dāng)期銷售額中扣減；扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
八、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)如何填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表》中“用戶名稱”“用戶唯一標(biāo)識碼”“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”“收入來源的用戶名稱”“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”等欄次？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)代辦申報表》時，在“用戶名稱”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內(nèi)展示的用戶名稱，在“用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫該從業(yè)人員在平臺內(nèi)具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
情形一：若從業(yè)人員取得收入實際來源于該平臺的，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”填寫該互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱，“收入來源的用戶名稱”與“用戶名稱”相同，“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”與“用戶唯一標(biāo)識碼”相同。
例2：張某在A企業(yè)運(yùn)營的甲平臺上銷售服務(wù)，在甲平臺注冊用戶賬號，用戶名為“張某某”，用戶唯一標(biāo)識碼為“zhangsan123”；A企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫“zhangsan123”，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“張某某”，“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫“zhangsan123”。
情形二：若從業(yè)人員取得收入實際來源于其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”填寫該從業(yè)人員實際銷售服務(wù)所在的其他互聯(lián)網(wǎng)平臺的名稱，“收入來源的用戶名稱”填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)展示的“名稱”或“昵稱”全稱，“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”填寫該從業(yè)人員在其他互聯(lián)網(wǎng)平臺內(nèi)具有唯一性、長期性、可追溯性的身份標(biāo)識證明。
例3：李某實際是在A企業(yè)運(yùn)營的甲平臺上注冊用戶賬號并銷售服務(wù)，用戶名為“李某某”，用戶唯一標(biāo)識碼為“l(fā)isi123”；但李某在甲平臺銷售服務(wù)對應(yīng)的服務(wù)收入通過B企業(yè)運(yùn)營的乙平臺實際支付，李某在乙平臺注冊用戶賬號，用戶名為“李某四”，用戶唯一標(biāo)識碼為“l(fā)isiABC”。B企業(yè)在辦理代辦申報時，“用戶名稱”欄次填寫“李某四”，“用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫“l(fā)isiABC”，“收入來源的互聯(lián)網(wǎng)平臺名稱”欄次填寫“甲平臺”，“收入來源的用戶名稱”欄次填寫“李某某”，“收入來源的用戶唯一標(biāo)識碼”欄次填寫“l(fā)isi123”。
九、從業(yè)人員一個月度內(nèi)自兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費(fèi)的，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)如何代辦匯總申報？
從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次月15日內(nèi)為其代辦申報。從業(yè)人員一個月度內(nèi)自兩個以上互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要計算繳納稅費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供預(yù)填服務(wù)，于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)完成代辦申報的當(dāng)月月底通過稅務(wù)信息系統(tǒng)將相關(guān)信息推送互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)進(jìn)行確認(rèn)式代辦匯總申報。
例4：陳某10月自A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)分別取得7萬元和5萬元服務(wù)收入，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)已于11月分別為陳某辦理代辦申報。稅務(wù)信息系統(tǒng)在11月底對陳某的服務(wù)收入進(jìn)行歸集，計算陳某10月取得服務(wù)收入合計超過10萬元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅1200元。稅務(wù)信息系統(tǒng)于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)，A平臺企業(yè)、B平臺企業(yè)應(yīng)當(dāng)于12月15日前分別為陳某代辦匯總申報繳稅。
例5：王某10月自A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)分別取得5萬元和13萬元服務(wù)收入，A平臺企業(yè)和B平臺企業(yè)已于11月分別為王某辦理代辦申報。稅務(wù)信息系統(tǒng)在11月底對王某的服務(wù)收入進(jìn)行歸集，計算王某10月取得服務(wù)收入合計18萬元。因B平臺企業(yè)已為其代辦申報并繳納增值稅1300元，稅務(wù)信息系統(tǒng)將于11月底將匯總信息推送至A平臺企業(yè)，由A平臺企業(yè)于12月15日前為王某代辦匯總申報繳稅。
十、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)更正代辦申報，需要退稅的如何辦理？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)當(dāng)期代辦申報有誤，當(dāng)月更正代辦申報需要退稅的，由互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅；互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)往期代辦申報有誤，更正代辦申報需要退稅的，應(yīng)當(dāng)告知從業(yè)人員，由從業(yè)人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
十一、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已辦理扣繳申報、代辦申報，是否還需要報送從業(yè)人員的身份信息和收入信息？
互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)為從業(yè)人員同時辦理扣繳申報、代辦申報的，無需重復(fù)報送從業(yè)人員的身份信息、收入信息。
例6：趙某10月自A平臺企業(yè)取得服務(wù)收入2萬元，A平臺企業(yè)11月已按規(guī)定為其辦理個人所得稅扣繳申報、增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報，則A平臺企業(yè)不需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關(guān)事項的公告》（2025年第15號）重復(fù)報送趙某的身份信息和收入信息。
2019年1月1日起實施《中華人民共和國電子商務(wù)法》涉稅條款
第十條 電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記。但是，個人銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品、家庭手工業(yè)產(chǎn)品，個人利用自己的技能從事依法無須取得許可的便民勞務(wù)活動和零星小額交易活動，以及依照法律、行政法規(guī)不需要進(jìn)行登記的除外。
第十一條 電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。
依照前條規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營者在首次納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記，并如實申報納稅。
第二十八條 電子商務(wù)平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向市場監(jiān)督管理部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息，提示未辦理市場主體登記的經(jīng)營者依法辦理登記，并配合市場監(jiān)督管理部門，針對電子商務(wù)的特點，為應(yīng)當(dāng)辦理市場主體登記的經(jīng)營者辦理登記提供便利。
電子商務(wù)平臺經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)部門報送平臺內(nèi)經(jīng)營者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，并應(yīng)當(dāng)提示依照本法第十條規(guī)定不需要辦理市場主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營者依照本法第十一條第二款的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！?/span>
《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴(yán)禁征收“過頭稅費(fèi)”的通知》稅總發(fā)〔2020〕29號
主動適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的新要求，持續(xù)完善支持電子商務(wù)、‘互聯(lián)網(wǎng)＋’等新興業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收政策體系和管理服務(wù)措施，大力培育新興經(jīng)濟(jì)增長點。繼續(xù)堅持包容審慎的原則，不得專門針對某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式，組織開展全面風(fēng)險應(yīng)對和稅務(wù)檢查。
咨詢電話：13700683513
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