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國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率的公告

2024年第5號?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于降低土地增值稅預征率下限的公告》（2024年第10號）規(guī)定，現(xiàn)將我省土地增值稅預征率公告如下：

一、除本公告第二條、第三條規(guī)定的情形外，房地產(chǎn)開發(fā)項目中各類型房地產(chǎn)預征率為1.5%。

二、首次產(chǎn)生土地增值稅預征納稅義務(wù)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，預計增值率大于50%且小于或等于100%的，預征率為3.5%；預計增值率大于100%且小于或等于200%的，預征率為5%；預計增值率大于200%的，預征率為8%。

三、保障性住房預征率為零。

本公告自2025年1月1日起施行。各市（區(qū)）稅務(wù)局此前規(guī)定與本公告不一致的，統(tǒng)一按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預征率的公告》（深地稅告〔2010〕6號）、《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<土地增值稅征管工作規(guī)程>的公告》（2019年第8號）第十一條同時廢止。

特此公告。?

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局??國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2024年12月27日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率的公告》的解讀

為深入落實黨的二十屆三中全會精神，更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局聯(lián)合制發(fā)《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預征率的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺背景

2024年11月13日，國家稅務(wù)總局公布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于降低土地增值稅預征率下限的公告》（2024年第10號），將土地增值稅預征率下限降低0.5個百分點。調(diào)整后，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率下限為1.5%。目前我省預征率下限按不低于2%執(zhí)行，部分高增值項目預征率超過10%。為落實國家稅務(wù)總局公告要求并結(jié)合我省房地產(chǎn)市場發(fā)展實際，對全省各地預征率統(tǒng)一作出優(yōu)化調(diào)整，釋放國家政策紅利，總體上進一步降低企業(yè)負擔，促進房地產(chǎn)行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

二、《公告》主要內(nèi)容

（一）自2025年1月（稅款所屬期）起，除《公告》第二條、第三條規(guī)定的情形外，各類型房地產(chǎn)土地增值稅預征率統(tǒng)一按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的東部地區(qū)省份預征率下限1.5%執(zhí)行。

（二）土地增值稅首次預征納稅義務(wù)發(fā)生時間在2025年1月1日后的房地產(chǎn)開發(fā)項目，根據(jù)預計增值率（增值額/扣除項目金額）高低適用不同的預征率，即：預計增值率小于或等于50%的，各類型房地產(chǎn)預征率為1.5%；預計增值率大于50%且小于或等于100%的，各類型房地產(chǎn)預征率為3.5%；預計增值率大于100%且小于或等于200%的，各類型房地產(chǎn)預征率為5%；預計增值率大于200%的，各類型房地產(chǎn)預征率為8%。房地產(chǎn)開發(fā)項目增值率的具體測算辦法另行制定并對外公布。

（三）保障性住房土地增值稅預征率為零，納稅人應(yīng)就相關(guān)收入全額辦理納稅申報。保障性住房項目清單按照各市人民政府認定的范圍確定。

三、《公告》生效時間

《公告》自2025年1月1日起施行。

例如：1.某納稅人此前適用的預征率為2%，按月預繳土地增值稅，2025年1月申報所屬期12月稅款應(yīng)繼續(xù)按照2%預繳稅款，稅款所屬期為2025年1月及以后的按照1.5%預繳稅款。

2.某納稅人已辦理土地增值稅項目登記，2025年1月1日后該項目獲得首份預售（銷售）許可且取得售房款，產(chǎn)生土地增值稅預征納稅義務(wù)，該項目具體適用的預征率根據(jù)增值率測算情況確定。