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國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2025年第17號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，稅務(wù)總局對企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表進(jìn)行了修訂，現(xiàn)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（附件1）予以發(fā)布，并就有關(guān)事項公告如下：
一、企業(yè)適用節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免所得稅政策的，可結(jié)合自身情況自主選擇在預(yù)繳申報時享受抵免所得稅政策，也可在年度匯算清繳申報時享受抵免所得稅政策。
二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報時填報。
三、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布，2018年第31號修改）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。
四、省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)按照本公告第三條規(guī)定進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。
五、企業(yè)申報各類優(yōu)惠事項及特定事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報?！镀髽I(yè)所得稅申報事項目錄》在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目另行發(fā)布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時更新。
六、生產(chǎn)銷售企業(yè)出口貨物，應(yīng)就其出口貨物取得的收入依法計算并申報繳納企業(yè)所得稅。其中，企業(yè)通過自營方式出口貨物的，應(yīng)申報其出口本企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物對應(yīng)的收入；企業(yè)通過委托方式出口貨物的，應(yīng)申報其委托出口本企業(yè)貨物對應(yīng)的收入。
七、以代理，包括以市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式代理出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳申報時應(yīng)同步報送實際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額情況（附件2）。企業(yè)未準(zhǔn)確報送實際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額的，應(yīng)作為自營方式，由該企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報繳納的企業(yè)所得稅。實際委托出口方是指出口貨物的實際生產(chǎn)銷售單位。
八、本公告自2025年10月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）〉的公告》（2021年第3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》第66項“購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免”享受優(yōu)惠時間關(guān)于“匯繳享受”的規(guī)定同時廢止。
特此公告。
附件：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）.doc
國家稅務(wù)總局
2025年7月7日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報有關(guān)事項的公告》的解讀
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化申報項目，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、有關(guān)背景
2024年，為落實《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號），進(jìn)一步加大節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免政策（以下簡稱“專用設(shè)備抵免政策”）優(yōu)惠力度。為便利納稅人享受優(yōu)惠政策，同時結(jié)合納稅人關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的意見、建議，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，明確預(yù)繳環(huán)節(jié)享受專用設(shè)備抵免政策口徑及出口業(yè)務(wù)等特定事項的申報要求，并對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》進(jìn)行修訂。
二、主要內(nèi)容
（一）明確專用設(shè)備抵免政策執(zhí)行口徑
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018年第23號）規(guī)定，專用設(shè)備抵免政策應(yīng)在匯繳環(huán)節(jié)享受。為落實好《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號），便利納稅人享受專用設(shè)備抵免政策，充分釋放政策紅利，《公告》明確，納稅人在預(yù)繳環(huán)節(jié)即可根據(jù)自身經(jīng)營情況自主選擇享受專用設(shè)備抵免政策。預(yù)繳環(huán)節(jié)選擇不享受專用設(shè)備抵免政策的，也可在匯繳環(huán)節(jié)選擇享受優(yōu)惠。
（二）明確出口企業(yè)申報要求
為進(jìn)一步規(guī)范出口企業(yè)預(yù)繳申報管理，提升預(yù)繳申報合規(guī)性，《公告》進(jìn)一步明確了出口企業(yè)預(yù)繳申報要求。
一是重申出口企業(yè)納稅申報義務(wù)。生產(chǎn)銷售企業(yè)出口貨物的，應(yīng)就其出口貨物的收入計算并申報繳納企業(yè)所得稅。通過自營方式出口的，應(yīng)將其出口本企業(yè)生產(chǎn)或銷售貨物對應(yīng)的收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報；通過委托方式出口的，應(yīng)將其委托出口本企業(yè)貨物對應(yīng)的收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報。除納入營業(yè)收入申報外，出口企業(yè)還需進(jìn)一步申報上述兩類出口收入的具體情況。
二是從事代理出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將其出口代理費收入納入營業(yè)收入進(jìn)行申報，并申報具體情況。同時，為規(guī)范代理出口業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理，以代理，包括通過市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式代理出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳申報時需要附報《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》，提供委托其出口貨物的委托方基礎(chǔ)信息和出口金額情況。出口貨物涉及多個環(huán)節(jié)的，應(yīng)填報實際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額等情況。實際委托出口方是指出口貨物的實際生產(chǎn)銷售單位，原則上應(yīng)為境內(nèi)主體。若上述企業(yè)填報的是報關(guān)行、貨代公司等非實際委托出口方或非境內(nèi)主體，應(yīng)作為自營方式，由該企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報繳納的企業(yè)所得稅。舉例說明如下：
【案例1】A公司從事代理出口業(yè)務(wù)，接受B公司委托出口其生產(chǎn)的貨物，涉及多張海關(guān)出口報關(guān)單，共計1000萬元人民幣，收取代理費10萬元。預(yù)繳申報情況如下：
A公司應(yīng)申報營業(yè)收入10萬元，其中出口代理費收入10萬元，同時應(yīng)在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中逐筆填報B公司委托A公司出口的海關(guān)出口報關(guān)單號，并將B公司的名稱、納稅人識別號及對應(yīng)的出口金額分別填入實際委托出口方名稱、實際委托出口方納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、出口金額欄次，最終B公司對應(yīng)的出口金額合計應(yīng)為1000萬元。
B公司應(yīng)申報營業(yè)收入1000萬元，其中委托出口收入1000萬元。
【案例2】C公司從事代理出口業(yè)務(wù)，接受D公司委托出口其代理出口的貨物，涉及一張海關(guān)出口報關(guān)單，共計1000萬元人民幣，收取代理費10萬元。C公司與D公司確認(rèn)，該批貨物實際為D公司接受E公司委托辦理出口。D公司向E公司收取代理費12萬元。E公司是境內(nèi)實際生產(chǎn)銷售單位（境內(nèi)真實貨主）。預(yù)繳申報情況如下：
C公司與D公司、D公司與E公司均是委托代理關(guān)系，但只有C公司是實際報關(guān)出口的代理公司，E公司是該批出口貨物的實際委托出口方。因此，C公司有義務(wù)填報實際委托出口方E公司的相關(guān)信息。C公司應(yīng)申報營業(yè)收入10萬元，其中出口代理費收入10萬元，同時在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》中填報對應(yīng)海關(guān)出口報關(guān)單號，并將E公司的名稱、納稅人識別號及對應(yīng)的出口金額1000萬元分別填入實際委托出口方名稱、實際委托出口方納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、出口金額欄次。
D公司與E公司是委托代理關(guān)系，但D公司不是實際報關(guān)出口代理公司，應(yīng)申報營業(yè)收入12萬元，但無需填報“出口代理費收入”欄次，無需報送《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》。
E公司是出口貨物的實際銷售方，也是實際委托出口方，在預(yù)繳時應(yīng)申報營業(yè)收入1000萬元，其中委托出口收入1000萬元。
在本案例中，如果C公司沒有在《代理出口企業(yè)受托出口情況匯總表》填報E公司相關(guān)出口情況，應(yīng)作為自營方式，由C公司承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報繳納的企業(yè)所得稅。
（三）優(yōu)化完善《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》
結(jié)合上述政策執(zhí)行口徑優(yōu)化情況及納稅人反映的意見、建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》進(jìn)行修訂。
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）
一是增加附報事項項目。在“優(yōu)惠及附報事項有關(guān)信息”部分增加“職工薪酬”和“出口方式”項目，發(fā)生相關(guān)事項的納稅人應(yīng)準(zhǔn)確填報有關(guān)情況。除上述事項外，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》補充填報。
二是調(diào)整“預(yù)繳稅款計算部分”相關(guān)項目。參照年度納稅申報表優(yōu)化思路，根據(jù)最新財務(wù)報表樣式增加“銷售費用”“其他收益”等項目。同時，在“營業(yè)收入”項目下增加“自營出口收入”“委托出口收入”“出口代理費收入”等項目，由涉及出口業(yè)務(wù)的企業(yè)填報。在“投資收益”項目下增加明細(xì)行次，由納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在明細(xì)行次填報股權(quán)處置收益等具體事項和金額。納稅人進(jìn)行股權(quán)處置的，均應(yīng)填報具體事項和金額。
三是增加“抵免所得稅額”項目，供適用專用設(shè)備抵免政策的企業(yè)在預(yù)繳申報時自主選擇填報。
四是增加“銷售未完工產(chǎn)品的收入”項目，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報，進(jìn)一步明確企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售收入申報要求。
2.《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機構(gòu)所得稅分配表》（A202000）
一是調(diào)整總分機構(gòu)稅款分?jǐn)傆嬎惴椒?。將匯繳環(huán)節(jié)總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪钣嬎惴椒ㄍ茝V至預(yù)繳環(huán)節(jié)，即企業(yè)先對截止到本月（季）度應(yīng)納所得稅額進(jìn)行分?jǐn)偅儆煽?、分機構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計算本月（季）度應(yīng)補（退）所得稅。舉例說明如下：
【案例】A公司是2024年在北京市注冊成立的企業(yè)，不屬于小型微利企業(yè)。A公司分別在山東省、陜西省、天津市設(shè)立了B、C、D分支機構(gòu)。2025年9月，天津市D分支機構(gòu)注銷。A公司與各分支機構(gòu)均按規(guī)定及時并準(zhǔn)確完成匯總納稅信息備案。2025年第1季度預(yù)繳時，B、C、D分支機構(gòu)的分配比例分別為10%、40%、50%。第2季度預(yù)繳申報時，A公司發(fā)現(xiàn)第1季度分配比例計算有誤，C、D分支機構(gòu)的分配比例應(yīng)為30%、60%。
A公司2025年第一季度實際利潤額400萬元，第二季度累計實際利潤額700萬元，第三季度累計實際利潤額1300萬元，第四季度累計實際利潤額1200萬元，不享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。A公司各季度稅款和分?jǐn)偳闆r如下：
1.A公司各季度稅款計算
稅款計算 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 |
實際利潤額 | 400 | 700 | 1300 | 1200 |
應(yīng)納所得稅額 | 100 | 175 | 325 | 300 |
本年實際已繳納所得稅額 | - | 100 | 175 | 325 |
本期應(yīng)補（退）所得稅額 | 100 | 75 | 150 | 0（－25） |
總機構(gòu)累計分?jǐn)?/span> | 25（100×25%） | 43.75（175×25%） | 81.25（325×25%） | 75（300×25%） |
總機構(gòu)累計財政集中分配 | 25（100×25%） | 43.75（175×25%） | 81.25（325×25%） | 75（300×25%） |
分支機構(gòu)累計分?jǐn)?/span> | 50（100×50%） | 87.5（175×50%） | 162.5（325×50%） | 150（300×50%） |
2.分支機構(gòu)稅款分?jǐn)傆嬎?/span>
第一季度預(yù)繳申報時，B、C、D分支機構(gòu)均參與分配，按照10%、40%、50%分配比例計算，具體如下：
原方法 | 新方法 | |||||
分配比例 | 金額 | 分配比例 | 實際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~ | 累計已分?jǐn)偹枚愵~ | 實際分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額 | |
B | 10% | 5（100×50%×10%） | 10% | 5（50×10%） | 0 | 5 |
C | 40% | 20（100×50%×40%） | 40% | 20（50×40%） | 0 | 20 |
D | 50% | 25（100×50%×50%） | 50% | 25（50×50%） | 0 | 25 |
分支機構(gòu)合計 | 100% | 50 | 100% | 50 | 0 | 50 |
第二季度預(yù)繳申報時，發(fā)現(xiàn)分配比例計算有誤，應(yīng)按照10%、30%、60%的分配比例計算，具體如下：
原方法 | 新方法 | |||||
分配比例 | 金額 | 分配比例 | 實際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~ | 累計已分?jǐn)偹枚愵~ | 實際分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額 | |
B | 10% | 3.75（75×50%×10%） | 10% | 8.75（87.5×10%） | 5 | 3.75（8.75－5） |
C | 30% | 11.25（75×50%×30%） | 30% | 26.25（87.5×30%） | 20 | 6.25（26.25－20） |
D | 60% | 22.5（75×50%×60%） | 60% | 52.5（87.5×60%） | 25 | 27.5（52.5－25） |
分支機構(gòu)合計 | 100% | 37.5 | 100% | 87.5 | 50 | 37.5 |
第三季度預(yù)繳申報時，由于D分支機構(gòu)已經(jīng)注銷，其不再參與分配，已經(jīng)繳納的稅款也不再重新分配，B、C分支機構(gòu)按照20%、80%的分配比例計算，具體如下：
原方法 | 新方法 | |||||
分配比例 | 金額 | 分配比例 | 實際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~ | 累計已分?jǐn)偹枚愵~ | 實際分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額 | |
B | 20% | 15（150×50%×20%） | 20% | 22[（162.5－52.5）×20%）] | 8.75 | 13.25（22－8.75） |
C | 80% | 60（150×50%×80%） | 80% | 88[（162.5－52.5）×80%）] | 26.25 | 61.75（88－26.25） |
D | 0 | 0 | 0 | 52.5 | 52.5 | 0 |
分支機構(gòu)合計 | 100% | 75 | 100% | 162.5 | 87.5 | 75 |
第四季度預(yù)繳申報時，根據(jù)上述計算規(guī)則類推，具體如下：
原方法 | 新方法 | |||||
分配比例 | 金額 | 分配比例 | 實際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~ | 累計已分?jǐn)偹枚愵~ | 實際分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額 | |
B | 20% | 0（－25×50%×20%） | 20% | 19.5[（150－52.5）×20%）] | 22 | 0（19.5－22） |
C | 80% | 0（－25×50%×80%） | 80% | 78[（150－52.5）×80%）] | 88 | 0（78－88） |
D | 0 | 0 | 0 | 52.5 | 52.5 | 0 |
分支機構(gòu)合計 | 100% | 0 | 100% | 150 | 162.5 | 0 |
需要說明的是，匯總納稅企業(yè)如果不存在注銷分支機構(gòu)、分?jǐn)偠惪钣嬎悴粶?zhǔn)確等情形，無論按原計算方法，還是按新計算方法，結(jié)果都是一樣的。但是，若匯總納稅企業(yè)前期預(yù)繳環(huán)節(jié)未準(zhǔn)確計算分?jǐn)偠惪罨虍?dāng)季發(fā)生分支機構(gòu)注銷情形，新計算方法將通過全量分?jǐn)偡绞?，對全年分?jǐn)偠惪钪匦掠嬎?。案例中，由于第二季度發(fā)現(xiàn)第一季度C、D分支機構(gòu)分配比例計算錯誤，在第二季度申報時按照新方法計算的C分支機構(gòu)應(yīng)補稅額比原方法少5萬元；D分支機構(gòu)應(yīng)補稅額比原方法多5萬元；B分支機構(gòu)分配比例沒有錯誤，兩種方法計算結(jié)果一致。D分支機構(gòu)注銷后，需重新計算分配比例，在第三季度申報時按照新方法計算的B分支機構(gòu)應(yīng)補稅額比原方法少1.75萬元，C分支機構(gòu)應(yīng)補稅額比原方法多1.75萬元。
二是修改表單名稱和數(shù)據(jù)項。基于計算方法調(diào)整的需要，在行次上增加“總機構(gòu)分?jǐn)偂薄翱倷C構(gòu)財政集中分配”等項目，在列次上增加“實際應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”“累計已分?jǐn)偹枚愵~”“分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額”等項目，并據(jù)此將表單名稱修改為《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機構(gòu)所得稅分配表》。
三、實施時間
《公告》自2025年10月1日起施行。實行按月預(yù)繳的查賬征收居民企業(yè)，從2025年9月份申報所屬期開始使用新版報表；實行按季預(yù)繳的查賬征收居民企業(yè)，從2025年第三季度申報所屬期開始使用新版報表。
咨詢電話：13700683513
公司名稱：云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
公司地址：云南省昆明市西山區(qū)滇池柏悅3幢19樓1920室
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