土增清算的收入和企業(yè)所得稅匯算清繳的收入一致嗎?
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-10
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土增清算的收入和企業(yè)所得稅匯算清繳的收入一致嗎？是收入除以1.11嗎？土地款抵銷項稅如何做賬反映？
答
1、土地增值稅清算收入和企業(yè)所得稅匯算清繳的收入，在總額上基本上是一致的，收入都是不包含增值稅，但是因為土地增值稅中增值額計算的特殊性以及增值稅差額計稅的會計處理影響，所以土地增值稅中收入是減去實際差額計算的增值稅，不能單純的除以1.11，因為房地產開發(fā)企業(yè)涉及差額計稅的規(guī)定，如果直接的除以1.11，可能存在少計收入的風險。
2、土地價從計稅銷售額中差額計稅時，計入“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目?！ ?/span>
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）
貸：主營業(yè)務成本
政策依據(jù)
財稅【2016】43號文件第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入?！?/span>
財會【2016】22號文件第二條的第（三）款規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
來源：威海地稅
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