銀行業(yè)金融機構存款保險保費能否稅前扣除？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-19
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北京國稅
問題一
金融機構開展貼現、轉貼現業(yè)務如何就貼現利息開具發(fā)票？
根據《國家稅務總局公告2017年第30號》(國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告)：“四、自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、轉貼現業(yè)務需要就貼現利息開具發(fā)票的，由貼現機構按照票據貼現利息全額向貼現人開具增值稅普通發(fā)票，轉貼現機構按照轉貼現利息全額向貼現機構開具增值稅普通發(fā)票。”
問題二
金融機構農戶小額貸款利息收入所得稅優(yōu)惠是什么？
根據《財政部 稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策》(財稅〔2017〕44號)規(guī)定：“二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
三、自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
四、本通知所稱農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶，位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。
本通知所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。
五、金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。”
問題三
銀行業(yè)金融機構存款保險保費能否稅前扣除？
根據《財政部 國家稅務總局關于銀行業(yè)金融機構存款保險保費企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2016〕106號)規(guī)定：“一、銀行業(yè)金融機構依據《存款保險條例》的有關規(guī)定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率，計算交納的存款保險保費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
編輯設計：北京國稅
來源：12366北京中心
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