注意啦！這種情況沒有增值稅專用發(fā)票也能抵扣~~
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-01-17
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云南國稅
案例
某公司會計小王做賬認真務實，每個月都會例行把取得的進項發(fā)票在國稅局平臺上勾選認證，增值稅賬列金額和實際認證金額一一相符。2017年底老板請稅務顧問協(xié)助查看公司稅務上是否仍存在瑕疵，稅務顧問在進項稅抵扣上發(fā)現(xiàn)公司每個月存在高速公路通行費，但由于沒有增值稅發(fā)票，會計小王既沒有做提列進項稅的賬務處理，也沒有在增值稅申報表上填列相應可抵扣金額，這可怎么辦呢？
答疑
建議小王補做以下賬務處理，并在下個月增值稅申報時做相應調整即可：
1. 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。
2. 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
3.橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
提醒
一般納稅人取得農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證及道路、橋、閘通行費的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）等其他抵扣憑證，不需要認證或確認，也就沒有認證或確認的期限，只需按規(guī)定向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
政策依據
《財政部、國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86號)（2017.12.31前業(yè)務參考此通知）
《關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定：自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：
（一）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：
一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（二）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（三）本通知所稱通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。
《財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2016〕86號）自2018年1月1日起停止執(zhí)行。
編輯設計：云南國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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