關(guān)聯(lián)申報國別報告填報8個常見問題！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-05-02
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北京國稅
第五期 關(guān)聯(lián)申報國別報告填報常見問題
《國別報告》(表G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031)
01
居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)，如果跨國集團(tuán)的最終控股企業(yè)的會計年度與中國不同，比如最終控股企業(yè)的會計年度截止日是6月30日。2018年5月31日集團(tuán)2017年7月1日-2018年6月30日的會計年度尚未結(jié)束，2018年5月31日前如何報送集團(tuán)的國別報告?
答：報送申報當(dāng)期集團(tuán)最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會計年度的國別報告。即：報送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會計年度的國別報告。對于該企業(yè)，2018年5月31日前，原則上應(yīng)該報送最終控股企業(yè)2016年7月1日- 2017年6月30日會計年度的國別報告。
02
對于所屬跨國企業(yè)集團(tuán)按照其他國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國別報告，且符合第八條規(guī)定的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實施特別納稅調(diào)查時要求企業(yè)提供國別報告。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查期間要求企業(yè)提供國別報告時，還未到跨國企業(yè)集團(tuán)準(zhǔn)備國別報告的截止期限，企業(yè)是否會被要求自行準(zhǔn)備跨國企業(yè)集團(tuán)的國別報告?
答：如果企業(yè)能夠提供資料證明，依照其他國家規(guī)定企業(yè)集團(tuán)未到國別報告準(zhǔn)備截止期限，可以申請延期提供。
如果企業(yè)存在其他在調(diào)查時不能按要求提供國別報告的情形，需提供相關(guān)說明材料。
03
《國別報告》的填報原則是什么?
答：跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實體所在國的會計準(zhǔn)則填報國別報告相關(guān)表單。
04
《國別報告》相關(guān)表格是否均使用中文填報?
答：不是。國別報告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫;《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表(英文)》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告-附加說明表》中進(jìn)行說明。
05
《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中“收入”的填報口徑包括哪些內(nèi)容?
答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中“收入”包括銷售收入、勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費收入、利息收入及其他收入。從其他成員實體收取的，在其他成員實體所屬國家(地區(qū))被認(rèn)定為股息的款項，不計入收入。
06
填報《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》時，成員實體與最終控股企業(yè)會計年度截止日期不一致的，應(yīng)如何處理?
答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》應(yīng)當(dāng)涵蓋最終控股企業(yè)的完整會計年度。成員實體與最終控股企業(yè)會計年度截止日期不一致的，成員實體信息披露期間可以采用以下方式之一：(1)使用成員實體的會計年度，即成員實體會計年度截止日期在最終控股企業(yè)會計年度截止日期前12個月內(nèi)的會計年度;(2)使用最終控股企業(yè)會計年度。上述方法一經(jīng)確定，無特殊情況不得修改。
07
《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》填報的收入、利潤及稅負(fù)情況是否需與跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表數(shù)據(jù)一致?
答：《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中所報告的收入、利潤及稅負(fù)情況并不要求與跨國企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表完全一致。如果采用各獨立實體的法定財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行披露，所有金額均應(yīng)按照年度平均匯率轉(zhuǎn)換成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位，并在表G114030《附加說明表》中說明。
08
《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》中的非關(guān)聯(lián)方確定口徑與關(guān)聯(lián)交易申報各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是否一致?
答：不一致。《國別報告》的非關(guān)聯(lián)方是指跨國企業(yè)集團(tuán)以外的交易對象，而關(guān)聯(lián)交易申報各表所確定的非關(guān)聯(lián)方是基于42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易對象，關(guān)聯(lián)交易申報各表所確定的非關(guān)聯(lián)方范圍大于國別報告范圍。
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