到期不辦理一般納稅人資格登記的風(fēng)險
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-09-26
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2017-09-26 云南國稅
逾期辦理一般納稅人資格登記，后果你清楚嗎？跟著小編一起來看看一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)有哪些？逾期登記又會有哪些后果呢？
一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第18號)與其他相關(guān)政策規(guī)定，增值稅一般納稅人實行登記制，且個體工商戶以外的其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可不辦理一般納稅人登記。
將一般納稅人登記歸集為責(zé)令登記與依申請登記：
(一)責(zé)令登記
增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請進(jìn)行一般納稅人資格登記。
一般納稅人年增值稅銷售額(包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，這是什么意思呢?
假如某商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月銷售收入為60萬元，但期間被稅務(wù)機關(guān)查補稅款40萬元，因此判定該企業(yè)連續(xù)12個月收入為100萬元，達(dá)到一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，需被責(zé)令登記。
一般納稅人登記的具體標(biāo)準(zhǔn)：
1.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上;
2.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上;
3.營改增納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500萬元以上。
(二)依申請登記
年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記。
逾期登記的后果
舉例說明：某物業(yè)公司連續(xù)12個月銷售額突破700萬元，按規(guī)定該納稅人會被責(zé)令登記為一般納稅人，逾期登記將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。這是什么意思呢？
假如該納稅人逾期辦理登記且當(dāng)期銷售額收入為200萬元(不含稅，適用稅率6%)，那么當(dāng)期應(yīng)繳稅款=200*6%=12萬元；
假如該納稅人按規(guī)定登記一般納稅人，那么當(dāng)期應(yīng)繳稅款(進(jìn)項稅額為5.6萬元)=200*6%-5.6=6.4萬元。因此，正常登記一般納稅人會直接讓納稅人減少5.6萬元的稅負(fù)。
責(zé)令登記一般納稅人時限
按照相關(guān)規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
編輯設(shè)計：云南國稅
來源：寧波國稅納服處、鎮(zhèn)海國稅
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