清理亂賬建賬完整流程
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-10-11
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企業(yè)需要重新建賬，原因主要有倆：
第一，之前公司沒有賬，或者賬務核算混亂不堪，現在想重新建賬，規(guī)規(guī)矩矩地核算；
第二，公司越做越大，政府一看，不行，先富帶后富，你得招倆會計拉動拉動社會就業(yè)率，今兒起咱家稅務上不搞核定征收，搞查賬征收。
小企業(yè)經營一段時間后中途建賬，有兩種建賬方法：
一是財產清查分散完成，按期初余額為零建賬;
二是財產清查期初集中完成，根據清查結果進行期初建賬。我們今天主要介紹第二種方法，也是小企業(yè)常用的一種。
清產核資
清產核資簡單說就是盤點，盤點公司全部資產與負債。
這并不是一個簡單的事。會計混亂的公司，往往資產管理混亂、產權不清，理清資產產權是重中之重。主要步驟如下：
（1）時點歸屬：如果定在1月1日，當然比較好。但就算在全年的其它時點，重新建賬也是可以的。
（2）資產歸屬：形式上，要確保所有資產都得到盤點人、復盤人、領導簽字。對產權不清的資產，做一個待處理文件，推動公司高層確定全部資產歸屬。尤其關聯企業(yè)之間、股東與企業(yè)之間、母子公司之間，產權清晰這一步不能完成，則難以成功建賬。如果是確有爭議的資產，就先斬掉不要，反正與財務部利益沒有太大關系。
（3）確定成本：理清資產產權后，是確定資產成本。這是一個技術活。有發(fā)票、白條、合同、付款憑證等能夠證明東西屬于公司的，那就進資產和實收資本；沒有發(fā)票，價值不明的，就當作借用股東的資產，以后是付租金使用費還是直接從股東手里買斷那得另說。
固定資產的盤點，找發(fā)票、找合同，盡量確認到原值。沒有發(fā)票，計提折舊就不得在稅前扣除，在所得稅匯算清繳時作納稅調整。
存貨盤點，有發(fā)票的，當然按發(fā)票金額確認；沒有發(fā)票的，按近期采購價格確認，以防止與后批次存貨成本差異過大。
在產品、產成品，如果數量多、金額大，最好把估計的過程與計算依據書面化。
其它物料、周轉材料、低值易耗品，凡是舊的或者金額小，就可以不用管了，即費用化。凡是新的、金額大的，可以計入。
（4）債權債務：所有有記錄的債權，全部制成表格，寧多勿漏，每筆債權要確定責任部門或人員，形成領導簽字批準的債權表。領導也不能確定的債權就先不裝進來，單獨放在一個表里面，以后再說。債務方面，所有債務包括金額最好發(fā)函詢證，領導簽字。
（5）試算平衡。完成相關清查后，就進行試算平衡的工作。
上述盤點表的資產與負債歸集入相關科目制作平衡表，資產與負債的差額，就是所有者權益。所有者權益中，除非有確鑿依據，否則盡量不要確認資本公積。用科目匯總表中資產與負債的差額，減去實收資本和資本公積，差額就是未分配利潤。這么一來，理論上講，清產核資的成果——資產負債表也就出來了。
財產清查期初集中完成，根據清查結果進行期初建賬。
亂賬梳理后續(xù)工作
1后續(xù)調整
就像雕刻一樣，以上兩步只是雕像的初步模型，要想賬表大致符合公司的經營狀況，我們還要加以打磨。以上兩步雖然可以做出資產負債表，但數據很可能還有問題，比如，如果實收資本當初是虛的，這就可能導致巨額虧損，報表極不正常。利用新建賬的機會，可以進行調整。調整時，重點考慮利潤或虧損的金額和資產負債率，結合公司情況，應該可以大致判斷是否正常。如果不正常，盡可能找到原因。一旦公司領導批準了新資產負債表，則相當于形成了全新的賬務資料。
2期初余額
上面形成的各項表格，就可以作為建賬的基礎。新設賬套，選擇適合自己公司的會計準則，繼而按照需要下設二級科目和輔助核算，將各項數據登記入相關的科目期初余額，這樣建賬就完成了。
有些公司之前并非沒有賬，而是有賬但非?；靵y，并不愿意直接重新登記期初余額，此時，應該按新賬與老賬的各科目金額差異，計算出差額，然后統一做一筆多借多貸的調整分錄，就完成了老、新賬的過渡。
有時事情往往沒三言兩語中那么順利，不然墨菲定律就白發(fā)表了。萬一設完期初余額才發(fā)現還有一大筆資產、負債計漏了，或者某些計入的資產要調出來。遇上這類事當然是倒霉。所以，前期工作一定要細致，以減少不必要的調整。
那遇到這種情況怎么解決呢？首先，把這些資產負債的情況整理成表格，交給領導簽字,同時應把相關權屬資料整理歸檔備查。然后，重新制作新的試算平衡表，相當于把前面的工作用新數據重做一遍，形成新的平衡表。
對于新表所導致的各科目的差額，做一筆分錄結平即可。
3建立會計核算制度
所謂法不溯及既往，凡事都有先后因果，既然以前沒有解決，形成了歷史遺留問題，那么延續(xù)到現在了就按現在的規(guī)矩來辦事吧。規(guī)章制度包括但不限于下列幾條：現金管理制度、發(fā)票管理制度、合同管理制度、財務報銷制度、采購制度和成本核算制度。
來源：大叔說會計
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