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原創(chuàng)：萬偉華

《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第17號）自2025年10月1日起啟用新的企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類），同時(shí)調(diào)整了總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額的分?jǐn)偡绞健?/span>

2021年修訂報(bào)表中，總分機(jī)構(gòu)分配的“應(yīng)納所得稅額”基于季度預(yù)繳主表的第16行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（12-13-14-15） \ 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”，為扣除年內(nèi)已累計(jì)預(yù)繳后的當(dāng)期所得稅額。

2025年修訂報(bào)表中，總分機(jī)構(gòu)分配的“本年實(shí)際應(yīng)納所得稅額”基于預(yù)繳主表（27”應(yīng)納所得稅額“-28“減：減免所得稅額“-29”減：抵免所得稅額“）的金額，為沒有扣除當(dāng)年已累計(jì)預(yù)繳的當(dāng)年累計(jì)所得稅額。每一季度都對當(dāng)年累計(jì)應(yīng)納稅額進(jìn)行重新計(jì)算分配，不再是僅對當(dāng)期（所屬期）應(yīng)納稅額進(jìn)行分配。即企業(yè)先對截止到本月（季）度應(yīng)納所得稅額進(jìn)行分?jǐn)偅儆煽?、分機(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計(jì)算本月（季）度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅。

年度內(nèi)注銷的分支機(jī)構(gòu)不再參與注銷后的稅額分配，總分機(jī)構(gòu)分配累計(jì)應(yīng)納稅額時(shí)需扣除年內(nèi)已分配給注銷機(jī)構(gòu)的累計(jì)分?jǐn)偠愵~后再重新分配。

具體分?jǐn)倢Ρ瓤梢圆榭垂俜浇庾x《最新！稅務(wù)總局發(fā)文優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)》中總分機(jī)構(gòu)稅款分?jǐn)傆?jì)算案例。